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2024年高級經濟師考試《財政稅收專業》模擬試題及答案

一、單項選擇題

1、下列各項中，應當征收房產稅的是( )。

A.行政機關所屬招待所使用的房產

B.自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房

C.施工期間施工企業在基建工地搭建的臨時辦公用房

D.中國人民銀行總行所屬分支機構自用的房產

2、某企業以房產投資聯營，投資者參與利潤分紅，共擔風險，以( )為房產稅的計稅依據。

A.取得的分紅

B.房產市值

C.房產凈值

D.房產余值

3、下列各項中，符合房產稅納稅義務人規定的是()。

A.產權屬于集體的，由承典人繳納

B.房屋產權出典的，由出典人繳納

C.產權糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納

D.產權屬于國家所有的，不繳納

4、王某在城東有住宅一套，價值68萬元。董某在城北有住宅一套，價值72萬元。兩人進行房屋交 換，王某以現金支付差價部分。已知契稅適用稅率為3%，王某應繳納的契稅稅額為( )萬元。

A.2.04

B.2.16

C.0.12

D.4.2

5、甲乙兩單位互換經營性用房，甲換入的房屋價格為490萬元，乙換入的房屋價格為600萬元，當地契稅稅率為3%，則對契稅的繳納說法正確的是( )。

A.甲應繳納契稅14.7萬元

B.甲應繳納契稅3.3萬元

C.乙應繳納契稅18萬元

D.乙應繳納契稅3.3萬元

6、2010年某生產企業擁有2輛六座載客汽車和4輛自重噸位5噸的貨車。當地車船稅的年稅額為：載重汽車每噸60元，乘人汽車每輛360元。2010年該公司的應納車船稅為( )。

A.960元

B.1020元

C.1920元

D.2160元

7、下列交通工具中，以自重噸位為車船稅計稅標準的是()。

A.摩托車

B.三輪汽車

C.船舶

D.載客汽車

8、新征用耕地應繳納的城鎮土地使用稅，其納稅義務發生時間是()。

A.自批準征用之日起滿3個月

B.自批準征用之日起滿6個月

C.自批準征用之日起滿1年

D.自批準征用之日起滿2年

9、根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于城鎮土地使用稅計稅依據的確定方法的是( )。

A.省級人民政府確定的單位組織測定土地面為準

B.尚未組織測定，以政府部門核發的土地使用證書確定的土地面積為準

C.尚未核發土地使用證書的，可以暫不繳納土地使用稅，待核發土地使用證書后再繳納

D.尚未核發土地使用證書的，由納稅人據實申報土地面積，待核發土地使用證書后再作調整

10、某鹽場2010年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內部綠化占地50000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2010年應繳納的城鎮土地使用稅為( )。

A.14000元

B.49000元

C.56000元

D.140000元

11、幾個單位共同擁有一塊土地使用權，則城鎮土地使用稅的納稅人為( )。

A.其中實際占用土地面積最大的單位

B.稅務機關核定的單位

C.協商確定納稅人

D.對這塊土地擁有使用權的每一個單位

12、下列應征收資源稅的礦產品有( )。

A.選煤

B.人造石油

C.原煤

D.洗煤

13、某納稅人本期以自產液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅5元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本期應繳納資源稅( )。

A.36萬元

B.61萬元

C.25萬元

D.31萬元

14、關于印花稅的說法，錯誤的是()。

A.書立各類經濟合同時，以合同當事人為納稅人

B.應稅憑證如在中國境外書立，則不需要繳納印花稅

C.現行印花稅納稅人包括外商投資企業和外國企業

D.建立營業賬簿，以立賬簿人為納稅人

15、根據規定，現行教育費附加的征收率為( )。

A.1%

B.2%

C.3%

D.5%

二、多項選擇題

1、根據房產稅法律制度的規定，下列有關房產稅納稅人的表述中，正確的有( )。

A.產權屬于國家所有的房屋，國家為納稅人

B.產權屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

C.產權屬于個人所有的營業用房屋，該個人為納稅人

D.產權出典的房屋，出典人為納稅人

E.納稅單位和個人無租使用免稅單位的房產，由使用人代為繳納房產稅

2、根據《契稅暫行條例》的規定，下列行為中，不需繳納契稅的有( )。

A.承租房屋

B.以獲獎方式取得房屋所有權

C.購置房屋取得所有權

D.房屋交換且價格相等

E.城鎮職工按照規定第一次購買公有住房

3、下列關于契稅的計稅依據的說法中，表述正確的有( )。

A.房屋買賣，以成交價格作為計稅依據

B.土地使用權贈與，由征收機關參照土地使用權出售的市場價格核定

C.房屋交換，以交換房屋的市場價格作為計稅依據

D.以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時應補交的契稅，以補交的土地使用權出讓費用或土地收益作為計稅依據

E.對成交價格明顯低于市場價格而無正當理由的，征收機關參照市場價格核定計稅依據

4、以下對車船稅的理解正確的有()。

A.車船稅的納稅義務發生時間，為車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的次月

B.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅

C.從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當依法代收代繳車船稅

D.車船稅的具體納稅期限由省級人民政府確定

E.跨省、自治區、直轄市使用的車船，納稅地點為車船使用地稅務機關

5、下列屬于車船稅免稅項目的有( )。

A.在農業(農業機械)部門登記為拖拉機的車輛

B.非機動車船(不包括非機動駁船)

C.設有固定裝置的非運輸車輛

D.軍隊、武警專用的車船

E.外籍老師自己使用的車船

6、下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間正確的有( )。

A.納稅義務人新征用的非耕地，自批準征用的次月起繳納土地使用稅

B.房地產企業出租本企業建造的商品房，自交付之次月起，繳納土地使用稅

C.納稅人購置存量房，自辦理房產權屬轉移變更手續，簽發權屬證書之日起，繳納土地使用稅

D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納土地使用稅

E.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借當月起，繳納土地使用稅

7、下列各項中，按稅法規定可以減免城鎮土地使用稅的有()。

A.宗教寺廟、公園自用的土地

B.國家機關的辦公用地

C.直接用于農業的生產用地

D.廣場、綠化地帶等公共用地

E.鹽礦的生產廠房、辦公、生活區用地

8、下列憑證中，屬于印花稅應稅范圍的有()。

A.企業因改制簽訂的產權轉移書據

B.記載資金的營業賬簿

C.權利許可證照

D.企業因改制簽訂的產權轉移書據

E.建筑工程勘察設計合同

9、下列說法中屬于資源稅規定的有( )。

A.納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣

B.納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采的礦產品一律在開采地納稅

C.自2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅

D.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因地震災害遭受重大損失的，由受災地區省、自治區、直轄市人民政府決定減征或免征資源稅

E.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向其機構所在地主管稅務機關繳納

10、根據資源稅法律制度的規定，關于資源稅納稅義務發生時間的下列表述中，正確的有( )。

A.自產自用應稅產品的，為移送使用應稅產品的當天

B.采用預收貨款結算方式銷售應稅產品的，為發出應稅產品的當天

C.采用分期收款結算方式銷售應稅產品的，為發出應稅產品的當天

D.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間，為收到應稅產品的當天

E.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間，為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據的當天

參考答案：

一、單項選擇題

1、[答案]：A

2、[答案]：D

[解析]：對于以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產的余值作為計稅依據計征房產稅;對以房產投資，收取固定利潤，不承擔聯營風險的，按出租房產征稅，以收取的利潤作為租金收入計征房產稅。

3、[答案]：C

[解析]：選項A產權屬于集體的，由集體單位繳納房產稅;選項B產權出典的，由承典人繳納房產稅;選項D產權屬于國家的，由經營管理單位繳納房產稅，故題目中ABD選項均不正確。

4、[答案]：C

[解析]：本題考核契稅應納稅額的計算。王某應繳納的契稅=(72-68)×3%=0.12(萬元)。房屋交換，以所交換房屋的價格差額為計稅依據。

5、[答案]：D

[解析]：房屋不等價交換，由多交付資產一方按價差繳納契稅，則乙應納契稅 =(600 - 490)×3% = 3.3(萬元)。

6、[答案]：C

[解析]：2010年該公司的應納車船稅=360×2+5×4×60=1920(元)。

7、[答案]：B

[解析]：低速貨車以自重噸位為車船稅計稅標準。摩托車和載客汽車以每輛為車船稅計稅標準，船舶以凈噸唯為車船稅計稅標準。

8、[答案]：C

[解析]：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

9、[答案]：C

[解析]：尚未核發土地使用證書的，由納稅人據實申報土地面積，待核發土地使用證書后再作調整，所以選項C錯誤。

10、[答案]：B

[解析]：企業內部的幼兒園和鹽場的鹽灘占地免征城鎮土地使用稅， 該鹽場應繳納的城鎮土地使用稅=(200000-10000-120000) ×0.7=70000×0.7=49000(元)。

11、[答案]：D

[解析]：土地使用權共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別納稅。

12、[答案]：C

[解析]：根據規定，資源稅只對列入稅目的七種礦產品的初級產品征收，選項A、B、D均為加工后的資源產品，不征資源稅。

13、[答案]：D

[解析]：納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅 = 12000×30-10000×5= 310000(元)。

14、[答案]：B

[解析]：本題考查印花稅的規定。適用于中國境內，并在中國境內具備法律效力的應稅憑證，無論在中國境內或者境外書立，均應依照印花稅的規定貼花。

15、[答案]：C

[解析]：現行教育費附加的征收率為3%。

二、多項選擇題

1、[答案]：BCE

[解析]：本題考核房產稅法律的相關規定。根據規定，產權屬于國家所有的房屋，其經營管理單位為納稅人;產權出典的房屋，承典人為納稅人。

2、[答案]：ADE

[解析]：以獲獎方式取得房屋所有權、以土地使用權抵債，視同權屬轉移，應繳納契稅;交換房屋價格相等的，免征契稅。

3、[答案]：ABDE

[解析]：房屋交換，以交換房屋的價格差額作為計稅依據。

4、[答案]：BCD

[解析]：為車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。跨省、自治區、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。

5、[答案]：ABD

[解析]：設有固定裝置的非運輸車輛、外籍老師自己使用的車船不是車船稅的的免稅項目。

6、[答案]：ABD

[解析]：納稅人購置存量房，自辦理房產權屬轉移變更手續，簽發權屬證書之次月起，繳納土地使用稅。納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借之次月起，繳納土地使用稅。

7、[答案]：ABCD

[解析]：

8、[答案]：BCE

[解析]：企業因改制簽訂的產權轉移書據免于貼花;無息貸款合同和企業因改制簽訂的產權轉移書據不屬于印花稅應稅范圍。

9、[答案]：ABCD

[解析]：扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。

10、[答案]：AB

[解析]：納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天;扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間，為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據的當天。

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（責任編輯：中大編輯）

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