四、財務管理

(一)財務管理概述

財務管理是利用價值形式對銀行經營活動和資金運動進行的綜合管理，是商業銀行經營管理的重要組成部分。它是對財務活動進行計劃組織、調節控制等一系列管理工作的總稱。現代商業銀行的財務管理貫穿于商業銀行經營和資金運動的全過程，與傳統意義上的財務會計核算及報告職能有著根本性的區別。

(1)財務管理的核心：基于價值的管理。知識經濟時代的到來，給社會的方方面面帶來了巨大的變化，銀行作為現代經濟運行機制的核心之一，自然首當其沖地經受考驗。銀行業外部經營環境的變化催使銀行業的產品、經營方式進行調整，使之與經濟環境相適應c這樣銀行的經營目標也就發生了改變，由傳統意義上的增加市場份額和增加盈利逐步演化為增加股東的價值并力求使股東價值最大化。而經營目標的改變又促使財務管理職能隨之改變，于是基于價值的管理走上前臺，逐步成為現代商業銀行財務管理的核心內容。

所謂價值是指股東的投資價值，其計算方法有多種模型，主要包括經濟增加值、現金增加值和投資的現金流收益。目前，經濟增加值模型已經被國內一些大銀行廣泛采用，如中國建設銀行。

(2)財務管理的目標。現代商業銀行財務管理目標就是銀行價值最大化。因此，現代商業銀行的財務管理就是在價值最大化這一財務管理目標前提下，實施以創造價值為核心的一系列財務活動。

(3)財務管理的功能。商業銀行財務管理分為三個層次：①傳統的會計。銀行要遵守信息公開披露要求，同時還要為管理者及時提供信息以監控、管理銀行業績c而會計的職能義可分解為三塊：一是監督控制，即監督及控制銀行的經營運作;二是反映信息，即通過會計數據充分反映銀行的運營情況;三是規范反映信息，規范不僅指會計報表，而是說銀行整個運營的實際反映，包括各部門費用、利潤來源等，而會計所反映的信息應該是真正的企業管理信息，而非簡單的財務報表。②財務。其主要體現在為計劃制定、決策選擇和資源配置提供支持。可以說，財務是資本預算、業務計劃和激勵機制等銀行關鍵管理制度的紐帶。③公司財務。其著眼點在于企業的價值、股權的價值，是通過業務經營和股權交易來實現銀行價值的最大化。先進的財務管理經常評估創新方法，為銀行創造價值。

在商業銀行財務管理系統的三個功能中，如何管好錢、用好錢是現在職業經理人所應具備的基本素質，而公司財務部分則是專業財務人員需要掌握的基本知識。好銀行與差銀行的根本區別在于能否讓資本在經營過程中增值;增加收入、擴大市場份額和產品創新等行為，都是為創造企業價值這個最終目標而進行。

(4)財務管理的原則。財務管理必須堅持科學、統一、審慎、規范的管理原則。

(二)財務管理的內容

商業銀行財務管理包括成本管理、利潤管理、財產管理、財務報告與分析、績效評價等方面。

1.成本管理

(1)成本的概念。商業銀行成本是指商業銀行在從事業務經營活動中所發生的各項支出，包括商業銀行在籌集資金、運用資金、回收資金及其他經營活動中所發生的耗費。這實際上是運營成本的范疇。就商業銀行而言，全部成本涵蓋的內容還應包括：資金成本、風險成本和資本成本。

商業銀行的成本主要包括六個方面：①利息支出;②經營管理費用，指商業銀行為組織和管理業務經營活動而發生的各種費用，包括員工工資、電子設備運轉費、保險費等經營管理費用;③稅費支出，包括隨業務量的變化而變化的手續費支出、業務招待費、業務宣傳費、營業稅及附加等;④補償性支出，包括固定資產折舊之無形資產攤銷、遞延資產攤銷等;⑤營業外支出，是指與商業銀行的業務經營活動沒有直接關系，但需從商業銀行實現的利潤總額中扣除的支出;⑥其他支出，包括研究開發費、董事費、審計費等。

(2)成本管理的基本原則。成本管理是商業銀行財務管理的核心內容，而成本核算又是銀行經濟核算的重要環節。在成本管理中要遵守以下基本原則：成本最低化原則;全面成本管理原則;成本責任制原則;成本管理科學化原則。

2.利潤管理

(1)利潤的概念。商業銀行利潤是在一定時期內業務經營中所取得的最終財務成果，是衡量商業銀行經營管理成效大小的重要綜合指標。

商業銀行利潤總額由以下三部分構成：①營業利潤。它是反映銀行在一定時期內獲利能力的重要財務指標，是在一定營業周期內提供勞務所獲收入超過提供勞務所發生成本的差額部分。具體為營業收入減去營業稅及城市維護建設稅、教育費附加和成本后的凈額。②投資收益。它是通過投資(如購買有價證券等)所獲得的收益。③營業外收支凈額。它是銀行發生的非常項目收支凈額。由于是在正常業務經營活動以外發生的、非常的、偶然的事項所產生的盈利和損失，這部分收支不能計人營業收支，而是計人營業外收支。營業外收入內容包括：固定資產盤盈、固定資產出售凈收益、抵債資產處置超過抵債金額部分、罰沒收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、教育費附加返還款以及因債權人的特殊原因確實無法支付的應付款項等。營業外支出內容包括：固定資產盤虧和毀損報損的凈損失、抵債資產處置發生的損失額及處置費用、出納短款、賠償金、違約金、證券交易差錯損失、非常損失、公益救濟性捐贈等。

(2)利潤分配。商業銀行實現的利潤總額按照國家規定進行調整后，首先依法繳納所得稅。稅后利潤再按以下順序進行分配：①抵補已繳納的、在成本和營業外支出中無法列支的有關懲罰性或贊助性支出。②彌補以前年度虧損。③按照稅后凈利潤的10%提取法定盈余公積金，法定盈余公積金已達注冊資本的50%時可不再提取。法定盈余公積金除可用彌補虧損外，還可用于轉增資本金，但法定盈余公積金彌補虧損和轉增資本金后的剩余部分不得低于注冊資本的25%。④提取公益金。公益金是指商業銀行用于集體福利事業的資金，主要用于職+T集體福利設施的支出。⑤向投資者分配利潤。

(3)增加利潤的途徑。商業銀行增加利潤有以下途徑：①擴大資產規模，增加資產收益。銀行利潤主要來自于資產收益，提高銀行資產中盈利資產的比重，收益將會增加。②降低成本c在銀行收入一定的情況下，需千方百計降低成本，銀行成本越小，取得的盈利就越大。③加強經營管理，健全和完善內部經營機制，提高銀行的工作效率，以較少投入取得較多產出。④靈活地調度資金。在其他條件一定的情況下，銀行盈利多少，取決于資金利用率的高低，靈活調度資金，也是增加盈利的途徑c⑤提高資產質量，減少資產風險損失。

3.財產管理

財產管理主要是指固定資產和低值易耗品管理。要進行分類管理：分別計算，正確計提折舊，嚴格控制基本建設，加強在建工程管理。

4.財務報告及其分析

為了全面、真實、綜合地揭示商業銀行的財務狀況與經營成果，為經營決策者和管理者提供有用的信息，商業銀行必須定期編制財務報告。財務報告主要由會計報表與財務狀況說明書組成。

(1)會計報表。會計報表按其經濟內容可為資產負債表、損益表、財務狀況變動表;按主從關系可分為主表、附表;按時點不同可分為月報、季報、年報。年報反映的種類和揭示的信息最為完整。具體為：①資產負債表是綜合反映商業銀行某一特定時點全部資產、負債與所有者權益情況的財務報表。②損益表是綜合反映商業銀行在一定時期利潤實現和虧損發生的實際情況的報表。③財務狀況變動表是反映商業銀行在一定時期內資產、負債和所有者權益各項目增減變化的動態報表。

(2)財務分析。財務分析是財務管理的重要組成部分，是提示矛盾、探索規律、改善管理的重要途徑。財務分析分為資金分析、財務分析兩大部分，兩部分均應并重。資金分析應著重對資產負債比例管理的各項指標的執行情況進行分析，了解資產、負債的結構變化，分析比例關系是否符合管理辦法和考核指標的要求，安全性、流動性、效益性原則是否體現于資金營運之中，進而發現問題，提出改進措施。

財務分析主要是對經營收支和利潤及其分配做出分析，其中包括利息收支分析。成本費用率通常以成本率、成本降低率、費用率、費用降低率等指標來分析，主要考察營業收入與總成本和業務管理費之間的變量關系，以發現問題，尋求增收減支的途徑。利潤分析則主要是通過各項收益率、利潤率來衡量，目前商業銀行分析財務成果主要有以下指標：凈利息差率、資產收益率、資本收益率、利潤率、資本金利潤率。通過分析、評價商業銀行在業務經營中的盈利能力和盈利水平。這項分析帶有綜合性質，應當結合利息收支、成本費用一道分析。

5.績效評價

商業銀行需要建立科學合理的績效評價和考核機制，對各級機構、業務單元、部門、崗位和人員等的經營績效和管理狀況進行客觀公正的考核和評價，并建立相應的激勵約束機制，充分調動各方積極性、主動性和創造性。現代商業銀行績效考核體系以引導提高價值創造能力和核心競爭力為目標，以經濟增加值(EVA)為核心業績指標，從效益、風險、競爭力等多方面進行考核評價，落實經營主體責任，客觀衡量分支機構等的經營管理績效，引導科學發展，增強可持續發展能力。

（責任編輯：xy）

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