本文為2013年中級經濟師考試經濟基礎知識的備考強化必看知識點，希望本文能夠幫助您更好的全面備考2013年經濟師考試!!

二、稅收

(一)稅收的基本含義與特征

1.稅收的基本含義

稅收是公共機關依法強制收取的、對納稅人不附帶直接回報義務的課征。

2.稅收的特征(掌握)

稅收具有強制性、無償性和固定性三大基本特征。

(1)稅收的強制性

含義：政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權力，通過法律形式對社會產品實行強制征收。

(2)稅收的無償性

無償性是稅收本質的體現，是區分稅收收入與其它財政收入形式的重要特征。

(3)稅收的固定性

【例題1·單選題】稅收的強制性特征表明國家的稅收依據的是(　)。

A.財產權力

B.政治權力

C.民事權力

D.分配權力

『正確答案』B

『答案解析』稅收的強制性是政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權力，通過法律形式對社會產品實行強制征收。

【例題2·單選題】(2009年)稅收的基本特征包括強制性、無償性和(　)。

A.效益性

B.準確性

C.固定性

D.公開性

『正確答案』C

『答案解析』稅收的基本特征包括強制性、無償性和固定性。

(二)稅制要素

1.稅收制度的基本要素——納稅人、征稅對象和稅率。

(1)納稅人(納稅主體)

直接負有納稅義務的單位和個人。可以是自然人，也可以是法人。

注意負稅人和扣繳義務人的概念。

(2)課稅對象

也稱作“征稅課體”，即稅法規定的征稅目的物，它是一個稅種區別于另外一個稅種的主要標志。

稅源：稅收的經濟來源或最終出處。

稅目：稅法規定的課稅對象的具體項目，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度。

計稅依據：計算應納稅額的依據。

(3)稅率

稅率：稅法規定的應征稅額與征稅對象數額(量)之間的比例，是計算應征稅額的標準，是稅收制度的中心環節，體現征稅的深度。

稅率的基本形式

①比例稅率對同一征稅對象，不論數量大小，都按同一比例征稅的稅率。一般適用于對商品流轉額的征稅。如增值稅、營業稅。

②定額稅率按征稅對象的一定計量單位規定固定稅額。

③累進稅率包括全額累進稅率和超額累進稅率。

2.稅收制度的其他要素

(1)納稅環節

(2)納稅期限：納稅人發生納稅義務后向國家繳納稅款的期限。

(3)減稅免稅

(4)違章處理——是稅收強制性特征的體現。

(5)納稅地點

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