三、案例題
(一)
某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年6月業(yè)務(wù)如下:
(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒30噸,開(kāi)具普通發(fā)票,取得收入350萬(wàn)元。
(2)將外購(gòu)價(jià)值6萬(wàn)元的黃酒委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克,收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元,乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià),但已代收代繳消費(fèi)稅。
(3)委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1500瓶,與自產(chǎn)糧食白酒組成成套禮品盒對(duì)外銷售,每套禮盒中含藥酒2瓶,500克白酒2瓶,共出售750套禮盒,每套含稅售價(jià)257.4元;將200千克散裝藥酒饋贈(zèng)給相關(guān)單位;剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類藥酒的含稅銷售價(jià)為每千克150元。
已知:藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%;白酒的消費(fèi)稅稅率為20%,0.5元/500克。
81、白酒生產(chǎn)企業(yè)向?qū)Yu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.73.00
B.70.00
C.63.00
D.62.83
答案:D
中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析:本題考查消費(fèi)稅計(jì)算。應(yīng)納消費(fèi)稅=350÷(1+17%)×20%+30×2000×0.5÷10000=62.83(萬(wàn)元)
82、乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.0
B.0.778
C.0.800
D.1.282
答案:B
中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析:本題考查委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=(6+1)÷(1-10%)×10%=0.778(萬(wàn)元)。見(jiàn)P97.
83、白酒生產(chǎn)企業(yè)本月銷售成套禮盒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為( )萬(wàn)元。
A.3.3750
B.3.3000
C.2.4026
D.1.6500
答案:A
中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析:納稅人將適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=257.4×750÷(1+17%)×20%=330000(元)。見(jiàn)P94.
84、白酒生產(chǎn)企業(yè)本月饋贈(zèng)散裝藥酒應(yīng)納增值稅稅額為( )萬(wàn)元。
A.0
B.0.3846
C.0.4359
D.0.9000
答案:C
中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析:本題考查視同銷售行為及增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。納稅人將委托加工的貨物用于無(wú)償饋贈(zèng),視同銷售,應(yīng)納增值稅=150×200÷(1+17%)×17%=4358.97(元)。見(jiàn)P74。
85、關(guān)于白酒生產(chǎn)企業(yè)的涉稅處理,正確的有( )。
A.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi),應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
B.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi),應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
C.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi),應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅
D.白酒生產(chǎn)企業(yè)本月分給職工散裝藥酒,應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅
答案:BCD
中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析:本題考查消費(fèi)稅的計(jì)算依據(jù)和視同銷售。白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi),應(yīng)并入白酒銷售額中一并繳納消費(fèi)稅和增值稅。將委托加工收回的貨物用于集體福利,視同銷售計(jì)算繳納增值稅。見(jiàn)P95.
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