本文為2013年中級經濟師考試經濟基礎知識的備考強化必看知識點，希望本文能夠幫助您更好的全面備考2013年經濟師考試!!

四、會計報告

(一)概念

會計報告是企業對外提供的反映企業在某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。

(二)會計報告的內容

企業會計報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表等報表。小企業編制的會計報表可以不包括現金流量表。

(三)會計報告的分類 按照其所反映的經濟內容1.反映財務狀況的報表(資產負債表)

2.反映經營成果的報表(利潤表)

3.反映現金流量的報表(現金流量表)

按照會計報表報送對象1.對外會計報表：財政部統一規定

2.對內會計報表：滿足內部管理的需要而編制

按照會計報表編報主體個別會計報表;合并會計報表

按照會計報表編制的時間范圍年度會計報表;季度會計報表;月份會計報表

五、主要會計報表

(一)資產負債表(三星)

1.概念：反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表，是按一定標準和順序適當排列編制的反映某一特定日期全部資產、負債和所有者權益情況的會計報表。

2.編制基礎：以“資產=負債+所有者權益”這一基本等式為基礎編制，反映企業靜態財務狀況。

3.作用

(1)提供企業所擁有或控制的經濟資源及這些經濟資源的分布和構成的信息。

(2)總括反映了企業資金的來源渠道和構成情況的信息。

(3)使使用者了解企業的財務狀況，尤其是企業償債能力的情況，以及財務狀況的變化情況等信息。

(4)通過對前后期資產負債表的對比分析，可以了解企業資金結構的變化情況，經營者、投資者和債權人據此可以掌握企業財務狀況的變化情況和變化趨勢。

4.格式和內容

(1)格式：賬戶式和報告式兩種。我國采用賬戶式資產負債表格式。

(2)內容

①資產類項目：按流動性(即變現能力)排列，流動性強的在前，流動性差的在后 流動資產貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨和待攤費用等

長期資產長期投資、固定資產、在建工程、無形資產、遞延資產和其他資產

②負債類項目：按到期日的遠近排列，先到期的排在前，后到期的排在后 流動負債短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付利潤、應交稅金、其他應付款、預提費用和一年內到期的長期負債

長期負債長期借款、應付債券、長期應付款和專項應付款

③所有者權益項目：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

其中盈余公積和未分配利潤是企業在生產經營過程中形成的。

5.編制方法

(1)直接填列法：大部分項目，如“應付票據”、“短期借款”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。

(2)分析計算填列法： 若干總賬科目期末余額分析計算填列貨幣資金“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的期末余額的合計數

未分配利潤“本年利潤”和“利潤分配”科目期末余額之和(同為貸方余額時)或之差(余額方向相反時)填列。貸方余額大于借方余額，直接填列;借方余額大于貸方余額，差額用負數填列。

總賬科目期末余額與其備抵科目抵消后的數據填列固定資產、在建工程、無形資產、長期股權投資、應收賬款、其他應收款、存貨、短期投資

明細賬期末余額分析計算填列預收賬款“應收賬款”和“預收賬款”明細賬貸方余額之和

應付賬款“應付賬款”和“預付賬款”明細賬貸方余額之和

預付賬款“應付賬款”和“預付賬款”明細賬借方余額之和

其他應付款“其他應收款”和“其他應付款”明細科目期末貸方余額之和

總賬科目和明細科目余額分析計算填列長期債權投資“長期債權投資”中一年內到期的數字計入一年內到期的非流動資產，一年以上的留在“長期債權投資”

一年內到期的長期負債“長期借款”和“其他長期負債”中一年內到期的數字填寫

存貨“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生產成本”和“庫存商品”等科目期末借方余額之和減去 “存貨跌價準備”后的金額填列

待攤費用“待攤費用”和“預提費用”期末借方余額之和

(二)利潤表(一星)

1.概念：反映企業在一定會計期間經營成果的報表。它主要是依據權責發生制原則和配比原則的要求，把一定會計期間的營業收入與同一會計期間的營 業費用(成本)相配比，以“收入-費用=利潤”的會計等式為基礎，按照各項收入、費用以及構成利潤的各個項目分類分項編制而成的動態會計報表。

2.格式：單步式和多步式兩種。我國目前采用的利潤表格式為多步式利潤表。

3.內容：

(1)營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動損益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)

(2)利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

(3)凈利潤=利潤總額-所得稅

(三)現金流量表(二星)

1.現金流量表概念：反映企業在一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的報表。

(1)現金：庫存現金、可隨時支付的存款，包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金。

(2)現金等價物：企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。

2.現金流量：包括企業的經營活動、投資活動和籌資活動等日常經營業務

(1)若發生的經濟業務只涉及現金各項目之間的變動或只涉及非現金項目之間的變動，則不會影響現金流量。如從銀行提取現金或將現金存入銀行;以固定資產清償債務、用原材料或固定資產對外投資等業務。

(2)只有發生的經濟業務涉及現金各項目和非現金各項目之間的變動時，才會影響現金流量。如用現金購買材料、用現金對外投資、收回長期債券投資等。

【例題-單】(2004)在企業發生的下列經濟業務中，影響現金流量的有(　)。

A.現金存入銀行

B.用固定資產償還債務

C.用原材料對外投資

D.用銀行存款購買材料

【答案】D

【解析】A屬于現金之間的變動;BC屬于非現金項目之間的變動。

3.現金流量表的內容和格式：屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成。

(1)現金流量表主表的編制方法——直接法 經營活動現金流量(1)銷售商品、提供勞務收到的現金

(2)收到的稅費返還

(3)收到的其他與經營活動有關的現金

(4)購買商品、接受勞務支付的現金

(5)支付給職工以及為職工支付的現金

(6)支付的各項稅費

(7)支付的其他與經營活動有關的現金

投資活動現金流量(1)收回投資所收到的現金

(2)取得投資收益所收到的現金

(3)處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額

(4)收到的其他與投資活動有關的現金

(5)購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金

(6)投資支付的現金

(7)支付的其他與投資活動有關的現金

籌資活動現金流量(1)吸收投資收到的現金

(2)取得借款收到的現金

(3)收到的其他與籌資活動有關的現金

(4)償還債務支付的現金

(5)分配股利、利潤或償付利息支付的現金

(6)支付的其他與籌資活動有關的現金

【提示】“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目：反映企業本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金(包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現金。

(四)附注

附注是指對在資產負債表、利潤表、現金流量表等會計報表中列示項目所做的進一步文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

【總結】三個報表 資產負債表利潤表現金流量表

性質反映財務狀況的信息的靜態報表反映經營成果的信息的動態報表反映現金流量的信息的動態報表

格式賬戶式和報告式，我國采用賬戶式單步式和多步式，我國采用多步式正表和補充資料兩部分組成

內容資產、負債、所有者權益營業利潤、利潤總額、

凈利潤經營活動、籌資活動、投資活動現金流量

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（責任編輯：中大編輯）

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