工程經濟涉及的主要稅種

知識點一、流轉稅

流轉稅是對商品生產、商品流通和提供勞務的銷售額或營業額征稅的各個稅種的統稱。

(一)營業稅

營業稅是對工商盈利事業以營業額為征稅對象征收的一種流轉稅。

1.營業稅的納稅人：境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。

2.稅率

(1)差別比例稅率，對不同行業不同稅率。

(2)營業稅稅目稅率表

1)交通運輸業、建筑業、郵電通訊業、文化體育業：3%

2)金融保險業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產：5%

3)娛樂業：5%～20%

3.應納稅額計算，應納稅額=計稅營業額×適用稅率

(二)增值稅

(三)營業稅改增值稅試點改革

“營改增”后，”銷售額扣除進項等費用后的差價”部分才需要交稅，可避免重復征稅問題。

營改增三步走：

1.部分行業地區試點。上海2012年1月1日啟動

2.選擇部分行業在全國范圍內試點

3.在全國范圍內實現營改增，取消營業稅

知識點二、企業所得稅

所得稅是以單位或個人在一定時間內的純收入額為征收對象的各個稅種的總稱。

(一)企業所得稅的納稅人

(二)稅率

(三)應納稅所得額的計算

1.收入

2.扣除

(四)應納稅額的計算

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率-稅收減免和抵免

(五)稅收優惠

(1)免稅收入：4類

知識點三、其他與工程經濟有關的稅種

(一)土地增值稅

土地增值稅以轉讓房地產取得的增值額為征稅對象

土地增值稅的納稅人，轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得的單位和個人

1.土地增值稅的計稅依據

納稅人轉讓房地產所取得的收入減去稅法規定的扣除項目金額后的余額為計稅依據。

稅法規定的各項扣除項目金額包括：5類

(1)取得土地使用權所支付的金額

(2)開發土地的成本、費用

(3)新建房屋本身及室內外配套設施的成本、費用

(4)舊房及建筑物的評估價格

(5)與轉讓房地產有關的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加等

2.土地增值稅的稅率

四級超率累進稅率

(二)城鄉維護建設稅

1.是為籌集城市維護和建設資金而開征的附加稅

2.以實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅之和為計稅依據 (2012-77)

3.稅率：

納稅人在市區的，7%

納稅人在縣城或鎮的，5%

納稅人不在市區、縣城或鎮的，1%

4.對于施工企業，應以實際繳納的營業稅額為計稅依據，同時繳納城鄉維護建設稅

(三)教育費附加

1.為發展地方教育事業，擴大地方教育經費來源而征收的一種附加稅。

2.實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅之和為計稅依據

3.教育費附加稅率3%

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（責任編輯：xy）

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