為了幫助考生更好的備考2013年管理咨詢師考試科目，小編特搜集整理了2013年管理咨詢師考試企業管理實務要點詳解相關資料，以供大家訓練，希望對您有所幫助，祝您考試順利!

內部控制制度設計咨詢

(一)內部控制制度

1.內部控制制度的概念

目前理論界對于內部控制制度最為權威的概念來自美國COSO(theCommitteeofSpon-soringOrganizationoftheTreadwayCommission)委員會的《內部控制制度一整體框架》報告，即內部控制制度是指由企業董事會、經理階層和其他員工按照相互制約、相互聯系的原則，為營運的效率和效果、財務報告的可靠性、資產的安全完整性和相關法律的遵循性等目標的達成而提供合理保證的程序、方法和措施。

2.內部控制制度的主體

企業內部控制制度主體大致可分為三個層次：高層、中層和底層。每個層次的內部控制制度內容、具體目的、客體和主體都不同，都有著自身的特點。

3.內部控制制度的客體

內部控制制度的客體是其作用的對象，即企業內部的各種經濟活動。

4.內部控制制度的目標

建立健全內部控制制度必須確立正確的目標，即制定內部控制制度應達到的目的，一般來講可分為以下幾項：

(1)保證業務活動按照適當的授權進行;

(2)保證所有交易和事項以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄于適當賬戶，使會計報表的編制符合會計準則的相關要求;

(3)保證對資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權;

(4)保證賬面資產與實存定期核對相符;

(5)建立風險控制系統，強化風險管理，確保單位各項業務活動。

(二)內部控制制度分類

內部控制制度可以從不同的角度劃分為多種形態，根據管理人員開展內部控制制度和審計人員評價內部控制制度的需要，我們著重討論以下分類形態。

1.內部控制制度按目的不同，可以劃分為內部會計控制制度和內部管理控制制度兩種。

(1)內部會計控制制度

這種制度可以概括成企業為了實現其經營目標，為符合新《會計法》的需求，保證資產的安全、完整，保護會計信息的真實、可靠，加強經濟、財務管理，提高經濟活動效益而形成的一種內部會計自我協調、制約、檢查和修正的控制系統。建立健全內部會計控制制度的目的有：一是保證企業財產的安全完整;二是通過處理有關數據和傳遞各種文件、圖表、報告，及時反映企業財務制度和企業內部管理方針的執行情況;三是提供真實可靠的會計信息。

(2)內部管理控制制度

內部管理控制制度是企業為實現經營目標，保證經濟活動高效運行的一種自我協調、制約、檢查和修正的控制系統。如預算控制、生產控制、銷售和采購的控制等。

內部會計控制制度和內部管理控制制度的區別在于兩者目的不同，但兩者并不是相互排斥、互不相容的。有的控制措施既可以用于內部會計控制制度，又可以用于內部管理控制制度。

2.按其控制目標的不同，可劃分為財產物資控制、會計信息控制、財務收支控制、經營決策控制、經濟效益控制和經營目標控制。

(1)財產物資控制

(2)會計信息控制

(3)財務收支控制

(4)經營決策控制

(5)經濟效益控制

(6)經營目標控制

3.按其控制內容的不同，可劃分為基礎控制和應用控制。

(1)基礎控制

基礎控制是指對企業生產經營活動賴以進行的內部環境所實施的總體控制，因而亦稱環境控制。

(2)應用控制

應用控制是指直接作用于企業生產經營業務活動的具體控制，因而亦稱業務控制，如業務處理程序中的批準與授權、審核與復核、以及為保證資產安全而采用的限制接近等項控制。

(三)內部控制制度三大成果

1.COSO控制體系

COSO控制體系具體包括五個部分：

(1)控制環境

控制環境是其他內部控制制度組成部分的基礎，包括：

①正直和道德價值;

②評判員工的能力;

③董事會或審計委員的參與;

④管理層思想和經營風格;

⑤組織結構;

⑥權力和責任的分配;

⑦人力資源政策和實踐。

(2)風險評估

企業參與的所有活動，包括銷售、生產、采購、投資和融資都是存在著風險的，管理層應該對這些風險進行識別、分析，然后進行有效地管理。

風險可能由于以下幾種情況而發生;經營環境的變化;新的會計準則或其他行政命令;科技發展;顧客的需求;行業競爭;自然災害;改進的信息系統;聘用員工的品質、培訓方法和激勵機制;企業活動的性質，例如企業重組、監事會的職能等。企業的生存環境是會改變的，企業的經營活動也應該相應地做出調整，風險評估中一個基本的部分就是辨認已發生的改變，并采取相應的行動。這些改變包括：

①經營環境的變化;

②新的人員;

③新的或改進的信息系統;

④迅速的發展;

⑤新技術;

⑥新行業、新產品或新的活動;⑦企業重組;

⑧新的會計公告。

(3)控制活動

控制活動是指制訂有助于企業目標實現的政策和程序，并組織實施。企業的目標在于確定任務和企業價值。控制活動是和風險評估過程聯系在一起的，是風險被適當管理的途徑。和內部控制制度的定義一樣，控制活動也可以分為三個部分：營運、財務報告和遵循性。它包括：

①業績分析;

②信息傳遞;

③實體控制;

④職責分工。

(4)信息和交流

信息包括企業內部產生的信息和外部活動的有關信息。內部包括采購、銷售和生產等信息，外部包括當某種產品的需求發生變化時該市場和行業的經濟信息、競爭對手產品開發活動的信息、立法機關和行政機關發布的信息，以及顯示顧客偏好的信息等。在這里對信息有以下幾點額外的說明：

①信息包括財務信息和非財務信息，它可以來自內部也可以來自外部，是與反映各項目標(包括營運、財務)水平密切相關的;

②信息系統是傳遞內部和外部信息的，它可以是規范的，也可以是不規范的;

③信息系統支持戰略形成，并且與營運活動是一體的;

④信息的質量影響到管理層的決策。

(5)監督

監督是指對內部控制制度的質量進行評價的過程，這個過程包括持續的監督、獨立的評價。監督保證了內部控制制度運行的有效性。

2.巴塞爾體系

銀行內部控制制度一直以來被認為是規避銀行經營風險、提高銀行經營效率的關鍵。國際上最早用于規范銀行內部控制制度、加強銀行業監管的統一協作組織是1975年在瑞士成立的巴塞爾銀行監管委員會。主要內容有如下幾方面。

(1)審慎監管的內部控制制度原則。巴塞爾體系體現加強銀行審慎監管思路的原則，主要有原則14和原則15。

在審慎原則指導下的銀行內部控制制度主要包括四個部分：一是組織結構(職責的界定，貸款審批的權限分離和決策程序);二是會計規則(對賬、控制單、定期試算等);三是“雙人原則”(不同職責的分離、交叉核對、資產雙重控制和雙人簽字等);四是對資產和投資的實物控制。

(2)恰當的控制活動要求

體現對銀行業務活動控制要求的有原則6，即控制活動是銀行日常經營必不可少的部分，高級管理層必須建立一個適當的控制結構，以確保有效地進行內部控制制度，限定每個業務層面的控制活動。

(3)明確職責分工的內部控制制度要求

巴塞爾體系原則特別強調明確的職責分工。高級管理層應當確保職責分工明確，員工的責任分工沒有沖突，應當識別存在潛在利益沖突的區域，對此要謹慎地監控以使其風險降到最小化。

 相關推薦：

2013年管理咨詢師考試案例分析輔導集錦匯總

2013年管理咨詢師實務章節重點名詞解釋匯總

2013管理咨詢師考試案例分析知識點輔導匯總

2013年管理咨詢師考試精選企業案例分析匯總

2013年管理咨詢師考試《企業管理實務》知識點匯總

更多關注：更多輔導資料  管理咨詢師考試輔導  考試培訓 考試動態