二、營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加（熟悉）

（1）營業(yè)稅是對提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人開征的一種稅。銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5％。

（2）城市維護建設稅（以下簡稱城建稅）是隨增值稅、消費稅和營業(yè)稅附征并專門用于城市維護建設的一種特別目的稅。

城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人為納稅人。對外商投資企業(yè)的外國企業(yè)，暫不征城建稅。

城建稅在全國范圍內(nèi)征收，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，及其以外的地區(qū)。即只要繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的地方，除稅法另有規(guī)定者外，都屬征收城建稅的范圍　。

城建稅實行的是地區(qū)差別稅率，按照納稅人所在地的不同，稅率分別規(guī)定為7%、5％、1％三個檔次，具體是：納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7％；在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5％；不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1％。

所有納稅人除另規(guī)定外，其繳納城建稅的稅率，一律執(zhí)行納稅人所在地的稅率在同一地區(qū)，只能執(zhí)行同一檔次的稅率，不能因企業(yè)隸屬關系、企業(yè)規(guī)模和行業(yè)性質不同，而執(zhí)行不同的稅率。

但是，對下列兩種情況，可不執(zhí)行納稅人所在地的稅率，而按繳納“三稅”的所在地的適用稅率繳納城建稅：一是受托方代征、代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人；二是流動經(jīng)營無固定納稅地點的納稅人。

城建稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅”）稅額為計稅依據(jù)。“三稅”稅額僅指“三稅”的正稅，不包括稅務機關對納稅人加收滯納金和罰款等非稅款項。

例題：城市維護建設稅是隨（   ）附征并專門用于城市維護建設的一種特別目的稅。（2004年試題）

A.增值稅

B.財產(chǎn)稅

C.消費稅

D.流轉稅

E.營業(yè)稅

答案：ACE

解析：第10章房地產(chǎn)稅收制度與政策考點。城市維護建設稅（以下簡稱城建稅）是隨增值稅、消費稅和營業(yè)稅附征并專門用于城市維護建設的一種特別目的稅。

（3）教育費附加是隨增值稅、消費稅和營業(yè)稅附征并專門用于教育的一種特別目的稅。教育費附加的稅率在城市一般為營業(yè)稅的3％。

例題：城建稅以繳納（   ）的單位和個人為納稅人。

A、增值稅

B、固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅

C.消費稅

D.營業(yè)稅

E、企業(yè)所得稅

答案：ACD

解析：城建稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅”）稅額為計稅依據(jù)。

三、企業(yè)所得稅（熟悉）

企業(yè)所得稅是對企業(yè)在一定期間（通常為1年）內(nèi)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

企業(yè)所得稅的納稅人為中華人民共和國境內(nèi)除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外的實行獨立核算的企業(yè)或者組織，包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)，以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

企業(yè)所得稅實行比例稅率，有法定稅率和優(yōu)惠稅率兩種。法定稅率是33%，優(yōu)惠稅率是指對應納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)給予低稅率照顧，分為18％和27％兩種。年應納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18％的稅率征收；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的，減按27％的稅率征收。

應納稅所得額的計算公式為：應納稅所得額＝每個納稅年度的收入總額一準予扣除項目的金額納稅人收入總額包括在中國境內(nèi)、境外取得的下列收入：（1）生產(chǎn)、經(jīng)營收入，指從事主營業(yè)務活動取得的收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、勞動服務收入、營運收入、工程價款結算收入、工業(yè)性作業(yè)收入及其他業(yè)務收入；（2）財產(chǎn)轉讓收入，如有償轉讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權等取得的收入；（3）利息收入；（4）租賃收入，如出租固定資產(chǎn)的收入；（5）特許權使用費收入；（6）股息收入；（7）其他收入。

納稅人可以分期確定的經(jīng)營收入按權責發(fā)生制原則計算：以分期收款方式銷售商品的，可按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)；建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續(xù)時間超過1年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。

下列項目，按規(guī)定的范圍、標準扣除：

（1）在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發(fā)生額扣除；向非金融機構借款的利息支出，按照不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除，高于的部分，不予扣除。

（2）支付給職工的工資按計稅工資扣除。

（3）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按計稅工資總額的2％、14％、1.5％計算扣除。

（4）用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準予扣除。

對納稅人在中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照規(guī)定計算的應納稅額。

企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務機關繳納。企業(yè)所得實行按年計算，分月或者分季預繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

例題：企業(yè)所得稅實行比例稅率，有法定稅率和優(yōu)惠稅率兩種。法定稅率是（   ）。

A、11％

B、17％

C.28％

D.33％

答案：D

解析：企業(yè)所得稅實行比例稅率，有法定稅率和優(yōu)惠稅率兩種。法定稅率是33%.

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（責任編輯：中大編輯）

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