2002年3月31日有關外幣帳戶余額如下：

　　項目          外幣金額（萬美元）     折算匯率     折算人民幣金額（萬元）

　　銀行存款（借） 300                    8.26          2478

　　應收帳款（借） 250                    8.26          2065

　　長期借款（貸） 1000                   8.26             8260

　　應付利息（貸） 30                      8.26             247.8

　　長期借款1000萬美元，系2000年10月借入的專門用于生產線建造的外幣借款，借款期限為24個月，年利率為12%，按季計提利息，每年1月和7月支付半年的利息，至2002年3月31日該生產線正處于生產建設過程中，已使用外幣借款650萬元，預計將于2002年12月完工。

　　2002年第二季度各月月初、月末市場匯率如下：

　　日期                     市場匯率

　　4月1日             1美元=8.26人民幣

　　4月30日             1美元=8.24人民幣

　　5月1日                 1美元=8.24人民幣

　　5月31日             1美元=8.26人民幣

　　6月1日             1美元=8.26人民幣

　　6月30日             1美元=8.27人民幣

　　2002年4-6月甲公司發生如下外幣業務，假定不考慮增值稅等相關稅費：

　　1、 4月1日為建造該生產線進口一套設備，并以外幣銀行存款70萬美元支付設備購置價款，設備于當月投入安裝。

　　2、 4月20日，將80萬美元兌換成人民幣，當日銀行美元買入價為市場1美元=8.20人民幣元，賣出價為1美元=8.30人民幣元。兌換所得的人民幣已存入銀行。

　　3、 5月1日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產線安裝費用120萬美元。

　　4、 5月15日，收到第一季度發生的應收帳款200萬美元。

　　5、 6月30日，計提外幣專門借款利息，假定外幣專門借款通過“應計利息”科目核算。

　　 來源:-高級會計師考試

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（責任編輯：中大編輯）

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