5.【案例】甲上市公司為增值稅一般納稅企業，增值稅率為1 7％。2008年4月30日，甲上市公司2007年度的財務報告經公司董事會批準報出。甲上市公司適用的所得稅稅率為33％，所得稅匯算清繳日為2008 年2月25日。甲上市公司按凈利潤的l0％提取法定盈余公積。甲上市公司按應收賬款余額的10％計提壞賬準備。《企業所得稅稅前扣除辦法》[國稅發 （2000）84號]規定，壞賬準備金的提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的5‰。甲上市公司2008年1月～4月份發生了以下退貨業務：
（1） 2008年1月10日，收到乙公司因質量問題退回的一批A產品，同時收到了增值稅進貨退出證明單。該批A產品為2006年l2月1日銷售給乙公司，貨款尚未收到。甲上市公司銷售該批A產品的銷售收入為l00萬元，銷售成本為80萬元，增值稅銷項稅額為17萬元，該批A產品已經入庫，已開具紅字增值稅專用發票。
（2）2008年2月1日，收到丙公司因質量問題退回的一批B產品，同時收到了增值稅進貨退出證明單。該批B產品為2007年3月1日銷售給乙公司，貨款已于2007年9月l日收到。甲上市公司銷售該批B產品的銷售收入為200萬元，銷售成本為l60萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，該批B產品已經入庫，已開具紅字增值稅專用發票。
（3）2008年2月20日，收到丁公司因質量問題退回的一批D產品，同時收到了增值稅進貨退出證明單。該批D產品為2008年1月10日銷售給丁公司，貨款尚未收到。甲上市公司銷售該批D產品的銷售收入為50萬元，銷售成本為45萬元，增值稅銷項稅額為 8．5萬元，該批D產品已經入庫，已開具紅字增值稅專用發票。
（4）2008年4月10日，收到戊公司因質量問題退回的一批C產品，同時收到了增值稅進貨退出證明單。該批C產品為2007年1 1月1日銷售給戊公司，貨款尚未收到。甲上市公司銷售該批C產品的銷售收入為l00萬元，銷售成本為70萬元，增值稅銷項稅額為l7萬元，該批C產品已經入庫，已開具紅字增值稅專用發票。
【要求】
請分別說明上述4項退回業務對是否影響上市公司2007年度或2008年度財務狀況、經營成果并說明應納稅所得額的影響及其金額（答案中的金額單位以萬元表示，保留2位小數）。

高級會計師考試

（責任編輯：中大編輯）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁