第十章　內部控制制度

　　一、內部控制基本概念

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　　內部控制是指單位為了提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法律法規有效遵循和發展戰略得以實現等而由單位管理層及其員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態改進的管理過程。

　　內部控制具有以下幾個主要特點：

　　1.內部控制是一個不斷發展、變化、完善的過程，它持續地流動于單位之中，并隨著單位經營管理的新情況、新要求適時改進。

　　2.內部控制由單位中各個層級的人員共同實施，從單位負責人，到各個業務分部、職能部門的負責人，直至單位每一個普通員工，都對實施內部控制負有責任。

　　3.內部控制在形式上表現為一整套相互監督、相互制約、彼此聯結的控制方法、措施和程序，這些方法、措施和程序有助于及時識別和處理風險，促進單位實現發展目標，提高經營管理水平、信息報告質量、資產管理水平和法律遵循能力。

　　4.內部控制能夠向單位管理層實現前述目標提供合理保證，但由于內部控制的固有局限、管理層的逾越和串通舞弊等原因，難以確保一個單位必定成功。

　　內部控制的基本理念、原則、方法等不僅適用于企業等營利組織，而且適用于非營利組織。

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　　1.促進實現發展戰略（戰略目標）

　　這是內部控制的終極目標。它要求單位將近期利益與長遠利益結合起來，在單位經營管理中努力作出符合戰略要求、有利于提升可持續發展能力和創造長久價值的策略選擇。

　　2.促進提高經營管理效率（經營目標）

　　它要求單位結合自身所處的特定的經營、行業和經濟環境，通過健全有效的內部控制，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效率。

（責任編輯：vstara）

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