（4）2004年4月12日，甲公司向H公司銷售產(chǎn)品一批，共計(jì)2000件，每件產(chǎn)品銷售價(jià)格為10萬元，每件產(chǎn)品實(shí)際成本為6.5萬元；未對該批產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場上的單位售價(jià)為7.8萬元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)于4月20日收到。除向H公司銷售該類產(chǎn)品外，甲公司2004年度沒有對其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長的兒子是H公司的總經(jīng)理。 
（5）2004年5月1日，甲公司以20000萬元的價(jià)格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給M公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下：①應(yīng)收賬款：賬面余額10000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000萬元；②固定資產(chǎn)（房屋）：賬面原價(jià)8000萬元，已提折舊3000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元；③其他應(yīng)付款：賬面價(jià)值800萬元。5月28日，甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從M公司收到的款項(xiàng)收存銀行。市場上無同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。M公司系N公司的合營，N公司系甲公司的控股子公司。 
（6）2004年12月5日，甲公司與W公司簽訂，向W公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款總額為4500萬元（不含增值稅額），其中系統(tǒng)軟件的價(jià)值為1500萬元。合同規(guī)定：合同價(jià)款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運(yùn)轉(zhuǎn)正常2個(gè)月后，由W公司一次性支付給甲公司；如果試運(yùn)轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定的要求，則W公司可拒絕付款。至2004年12月31日，合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營企業(yè)Y公司開發(fā)完成，甲公司為此已支付開發(fā)費(fèi)900萬元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計(jì)制造，并于2004年12月31日完成設(shè)計(jì)制造工作，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用2560萬元 
要求： 
分別計(jì)算2004年甲公司與A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司發(fā)生的交易對甲公司2004年度利潤總額的影響。 (綜合題)[本題13.30分]
答案分析是
（1）甲公司與A公司 
此項(xiàng)屬于受托經(jīng)營企業(yè)。因?yàn)镃公司董事會(huì)9名成員中有7名有甲公司委派，A公司系C公司的子公司，所以甲公司與A公司是關(guān)聯(lián)方。甲公司應(yīng)按以下三者孰低的金額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。①受托經(jīng)營協(xié)議確定的收益，②受托經(jīng)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤，③受托經(jīng)營企業(yè)凈資產(chǎn)收益率超過10％的，按凈資產(chǎn)的10%計(jì)算的金額。 
受托經(jīng)營協(xié)議收益＝1000×70％＝700（萬元） 
受托經(jīng)營實(shí)現(xiàn)凈利潤＝1000（萬元） 
凈資產(chǎn)收益率＝1000÷（12000＋1000）＜10% 
所以，2004年甲公司與A公司發(fā)生的交易對甲公司2004年度利潤總額的影響＝1000×70％＝700（萬元）（甲公司應(yīng)將700萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入） 
（2）甲公司與D公司 
此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的銷售業(yè)務(wù)。因?yàn)榧坠鞠礑公司的母公司，所以甲公司與D公司是關(guān)聯(lián)方。此項(xiàng)甲公司與非關(guān)聯(lián)方之間的商品銷售未達(dá)到商品總銷售量的20%，且實(shí)際交易價(jià)格（1000萬元）超過所銷售商品賬面價(jià)值的120%（750×120%=900萬元），甲公司應(yīng)將商品賬面價(jià)值的120%確認(rèn)為收入。2004年甲公司與D公司發(fā)生的交易對甲公司2004年度利潤總額的影響＝750×120％－750＝150（萬元）
  2005年高級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)案例匯集(二)(1) 來源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

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