二、稅收法規(guī)

增值稅

學(xué)習(xí)本稅種的重點(diǎn)在于把握一般納稅人和小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，尤其是一般納稅人的計(jì)算方法。

一、 增值稅的納稅人

（一）基本規(guī)定

在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物（銷售不動(dòng)產(chǎn)除外）或者提供加工、修理、修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

（二）具體要求

按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算健全與否劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

1 、 對(duì)于小規(guī)模納稅人認(rèn)定的基本標(biāo)準(zhǔn) ：

(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 100 萬(wàn)元以下的；

(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 180 萬(wàn)元以下的。

(3)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

2 、特殊規(guī)定：

(1)小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)有會(huì)計(jì)、有帳冊(cè)、能正確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額不低于 30 萬(wàn)元的可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

(2)從 1998 年 7 月 1 日起 ，凡年應(yīng)稅銷售額在 180 萬(wàn)元以下的的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)、企業(yè)性單位，以及以從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位，無(wú)論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

3 、兩類納稅人在計(jì)稅方法上的區(qū)別

一般納稅人 ：扣稅法，即應(yīng)納稅額 = 銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額

= 銷售額 ×稅率 —進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人：簡(jiǎn)易征收方法。即應(yīng)納稅額 = 銷售額 ×征收率

二、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

增值稅一般納稅人，應(yīng)納稅額等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。 應(yīng)納稅額的基本計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額

根據(jù)計(jì)算公式可以看出，一般納稅人應(yīng)納稅額的多少取決于 銷項(xiàng)稅額 和 進(jìn)項(xiàng)稅額 兩個(gè)因素，只要分別將銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算正確，應(yīng)納稅額就能確定。

（責(zé)任編輯：vstara）

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