三、內(nèi)部會計控制制度的評價  

（一）內(nèi)部會計控制制度 評價的內(nèi)容  

1.單位組織結(jié)構(gòu)與財務(wù)會計職責(zé)分工的健全狀況。  

2.各項內(nèi)部會計控制制度及相關(guān)措施是否健全、規(guī)范，是否與單位內(nèi)部的組織管理相吻合。  

3.會計工作中的業(yè)務(wù)處理與記錄程序是否規(guī)范、經(jīng)濟，其執(zhí)行是否有效。  

4.各項業(yè)務(wù)工作中的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、核對、報告等手續(xù)是否完備。  

5.各崗位的職權(quán)劃分是否符合不相容崗位相互分離的原則，其職權(quán)履行是否得到有效控制。  

6.是否有嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度和獎懲制度。  

7.關(guān)鍵控制點是否均有必要的控制措施，其措施執(zhí)行是否有效。  

8.內(nèi)部會計控制制度在執(zhí)行中受管理當(dāng)局的影響程度。  

（二）內(nèi)部會計控制制度 評價的程序  

A. 評價機構(gòu)的建立（重點）

1. 建立內(nèi)部會計控制評價機構(gòu)。應(yīng)根據(jù)單位的經(jīng)營規(guī)模、機構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營性質(zhì)、制度狀況等設(shè)置評價機構(gòu)，并考慮以下原則：  

(1)能獨立行使 對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)建立與運行過程及結(jié)果進行 監(jiān)督的權(quán)力。  

(2)具備 監(jiān)督與評價內(nèi)部會計控制系統(tǒng)相適應(yīng)的 權(quán)威性。  

(3)與單位其他職能機構(gòu) 在監(jiān)督與評價內(nèi)部會計控制系統(tǒng)方面進行 協(xié)調(diào) ，在工作中能夠相互配合、相互制約、相互促進。  

(4)在效率上能夠滿足單位對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進行監(jiān)督與評價所提出的有關(guān)要求。  

(5) 能夠得到單位負(fù)責(zé)人的支持 ，并采取有效措施保證內(nèi)部會計控制系統(tǒng)評價工作的有效開展。  

（責(zé)任編輯：vstara）

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