第一步：計算應交所得稅
　　本期應交所得稅=稅前會計利潤+會計折舊或減值-稅法差異折舊或減值（這樣做可以不用費腦子考慮到底是+還是-）
　　第二步：計算遞延稅款本期發生額（這一步是所得稅會計處理的關鍵，也是最難的地方，解決好了遞延稅款的問題，所得稅會計就算會了大半了）
　　非常好的公式：遞延稅款本期發生額=遞延稅款期末余額-遞延稅款期初余額
　　問題在這里：遞延稅款期末余額和遞延稅款期初余額到底怎么求？（思考一下你的方法）
　　妙法求解：遞延稅款期末余額=（期初時間性差異+/-本期會計時間性差異）*現行稅率。（一定是現行稅率。這里計算的關鍵之處在于+/-號的處理，大家只要記住一句話“會計折舊或減值大就在借方（+號），稅法折舊或減值大就在貸方（-號）”）
　　遞延稅款期初余額=期初時間性差異*前期稅率（一定注意稅率是前期稅率）
　　第三步：倒擠所得稅費用
　　根據分錄確定如何倒擠

　　現在我通過下面的一道例題來說明這一方法：

　　1. 甲股份有限公司為境內上市公司（以下簡稱“甲公司”）。20×0年度實現利潤總額為5000萬元；所得稅采用債務法核算，20×0年以前適用的所得稅稅率為15%，20×0年起適用的所得稅稅率為33%.
　　20×0甲公司有關資產減值準備的計提及轉回等資料如下（單位：萬元）：
　　項 目            年初余額 本年增加數 本年轉回數  年末余額
　　短期投資跌價準備 120         0          60          60
　　長期投資減值準備 1500        100         0          1600
　　固定資產減值準備 0           300         0          300
　　無形資產減值準備 0           150         0          150
　　假定按稅法規定，公司計提的各項資產減值準備均不得在應納稅所得額中扣除；甲公司除計提的資產減值準備作為時間性差異外，無其他納稅調整事項。
　　假定甲公司在可抵減時間性差異轉回時有足夠的應納稅所得額。
　　要求：
　　（1） 計算甲公司20×0年度發生的所得稅費用。
　　（2） 計算甲公司20×0年12月31日遞延稅款余額（注明借方或貸方）。
　　（3） 編制20×0年度所得稅相關的會計分錄（不要求寫出明細科目）。
　

（責任編輯：vstara）