發(fā)表時間：2014/3/20 18:00:00 來源：中大網(wǎng)校
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高會考評結(jié)合考試高級會計實務(wù)案例試題二
資料：東方公司系境內(nèi)上市的軟件開發(fā)企業(yè)，計劃在2003年申請配股。A公司為東方公司的子公司，東方公司擁有其90％的股權(quán)；A公司擁有B國際網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)有限公司（以下簡稱B公司）100%的股權(quán)。東方公司和A公司適用的所得稅稅率均為33％（除所得稅外，不考慮其他相關(guān)稅費），東方公司除投資收益外，無其他納稅調(diào)整事項，A公司無納稅調(diào)整事項。東方公司2002年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
（1）2002年6月1日，在東方公司幫助下，A公司與Ⅹ公司簽訂了一項軟件開發(fā)協(xié)議。協(xié)議的主要內(nèi)容如下：
Ⅹ公司委托A公司開發(fā)甲、乙、丙三套系統(tǒng)軟件，合同總價款為20000萬元。
在項目開發(fā)過程中，A公司應(yīng)嚴格按照Ⅹ公司所提出的技術(shù)要求進行項目開發(fā)。如A公司不能按照X公司的規(guī)定或要求開發(fā)軟件，由此造成的損失和責任均由A公司承擔。
項目應(yīng)于2003年2月1日前開發(fā)完成。項目開發(fā)過程中，如果Ⅹ公司臨時提出新的要求可能導(dǎo)致項目開發(fā)期延長，應(yīng)經(jīng)過雙方協(xié)商確定延期事項。A公司如不能按期完成開發(fā)任務(wù)，應(yīng)每口按合同總價款的0.4％向X公司支付違約金。軟件開發(fā)完成后，由X公司派專人及時進行測試和驗收。
項目產(chǎn)品以磁盤介質(zhì)為主要交付方式，以線路傳輸為輔助交付方式。A公司對交貨質(zhì)量承擔完全責任。
協(xié)議簽訂后至2002年12月31日，Ⅹ公司向A公司支付合同總價款的65％；余款于A公司完成項目開發(fā)并由Ⅹ公司驗收合格后7個工作日內(nèi)付清。如果Ⅹ公司不能按期付款，每日加付合同總價款0.4％的違約金。
（2）2002年6月20日，A公司鑒于自身技術(shù)力量不足，將上述開發(fā)任務(wù)的一部分轉(zhuǎn)包給B公司，所簽訂合同總價款為1000萬元.2002年12月1日，A公司將合同價款一次性支付給B公司。
（3）2002年6月30日，A公司為上述項目開發(fā)與X公司簽訂了設(shè)備購買協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，A公司向Ⅹ公司購買用于上述項目開發(fā)的設(shè)備，總價款為2000萬元。2002年7月10日，A公司收到Ⅹ公司運來的上述設(shè)備，并于2002年12月25日向Ⅹ公司支付上述設(shè)備款2000萬元。假定該設(shè)備只能用于上述項目開發(fā)，且無凈殘值。
（4）與項目開發(fā)相關(guān)的其他資料如下：
至2002年12月31日，A公司收到X支付的合同總價款的65%。
2002年12月31日，經(jīng)外部軟件技術(shù)人員測量，該項目開發(fā)已完成70%。
A公司預(yù)計完成項目開發(fā)需發(fā)生的總成本為14000萬元。
除支付B公司轉(zhuǎn)包合同價款和向X公司購買設(shè)備價款以外，A公司另發(fā)生其他項目開發(fā)費用7000萬元。
A公司對上述交易或事項的收入和成本作了如下確認：
（1）A公司將與Ⅹ公司所簽訂合同的總價款20000萬元確認為2002年度的勞務(wù)收入；
（2）項目開發(fā)費用通過“科技開發(fā)成本”科目歸集，包括設(shè)備購置價款2000萬元，支付給B公司合同總價款1000萬元，其他開發(fā)費用7000萬元，三項合計10000萬元。2002年12月31日，將“科技開發(fā)成本”項目余額10000萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)為勞務(wù)成本。
要求：
（1）判斷A公司上述收入和成本的確認是否正確，如不正確，請給出正確的確認結(jié)果。
（2）請簡要說明A公司原收入和成本確認結(jié)果對東方公司2002年度利潤總額的影響及其金額。
來源:-高級會計師考試
責編:lili 評論 糾錯
