會計處理：
1、交易性金融資產 
（1）取得交易性金融資產 ） 交易性金融資產—成本 公允價值） 成本（ 借：交易性金融資產 成本（公允價值） 投資收益（交易費用） 投資收益（交易費用） 應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利） 應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利） 應收利息（已到付息期但尚未領取的利息 期但尚未領取的利息） 應收利息（已到付息期但尚未領取的利息） 銀行存款（實際支付的價款） 貸：銀行存款（實際支付的價款） 
（2）持有期間股票確認股利、資產負債表日債券確認利息收入 ）持有期間股票確認股利、 應收股利（宣告發放的現金股利×持股比例） 借：應收股利（宣告發放的現金股利×持股比例） 應收利息（資產負債表日計算的應收利息） 應收利息（資產負債表日計算的應收利息） 貸：投資收益 
（3）資產負債表日公允價值變動 ） 交易性金融資產—公允價值變動 或貸） 公允價值變動（ 借：交易性金融資產 公允價值變動（或貸） 公允價值變動損益（或借） 貸：公允價值變動損益（或借） 
（4）處置交易性金融資產 ） 銀行存款（實際收到的價款） 借：銀行存款（實際收到的價款） 公允價值變動損益（或貸） 公允價值變動損益（或貸） 交易性金融資產—成本 貸：交易性金融資產 成本 交易性金融資產—公允價值變動 或借） 公允價值變動（ 交易性金融資產 公允價值變動（或借） 投資收益（差額、或借） 投資收益（差額、或借） 
【例 1—1】 】 A 公司 2007 年 5 月 10 日以銀行存款購入甲公司已宣告但尚未分配現金股利的股票 10 000 股，作短期投資，每股成交價為 10 元，其中 0.2 元為已宣告尚未分配的現金 作短期投資， 股利， 股利，A 公司另支付相關稅費 500 元。A 公司將對甲公司的投資劃分為交易性金融 資產。 資產。 A 公司于 2007 年 5 月 25 日收到甲公司發放的現金股利。 日收到甲公司發放的現金股利。 2007 年 12 月 31 日該股票市價為每股 12 元。 2008 年 5 月 8 日甲公司宣告 6 月 3 日發放股利，每股派發 0.1 元現金股利。 日發放股利， 元現金股利。 A 公司于 2008 年 6 月 3 日收到甲公司發放的股利。 
日收到甲公司發放的股利。 2008 年 12 月 31 日該股票市價為每股 11 元。 A 公司于 2008 年 3 月 15 日出售該股票，取得出售收入 125 000 元。 日出售該股票， 要求： 公司的會計處理。 要求：根據上述資料作 A 公司的會計處理。 （1）07.5/10 購入 ） 交易性金融資產－ 98000 借：交易性金融資產－成本 萬股× （1 萬股×9.8 元/股） 股 2000 應收股利 500 投資收益100 500 貸：銀行存款 （2）07.5/25 收到現金股利 ） 2 000 借：銀行存款 2 000 貸：應收股利 （3）07.12/31 ） 萬股× 公允價值 1 萬股×12 = 120 000 98 000 賬面余額 22 000 公允價值變動 交易性金融資產－ 借：交易性金融資產－公允價值變動 22 000 22 000 貸：公允價值變動損益 （4）08.5/8 甲宣派現金股利 ） 借：應收股利 1 000 1 000 貸：投資收益 （6）08.12/31 ） 萬股× 公允價值 1 萬股×11 = 110 000 120 000 賬面余額 公允價值變動 － 10 000 10 000 借：公允價值變動損益 交易性金融資產－ 貸：交易性金融資產－公允價值變動 10 000 （7）08.3/15 出售該股票 ） ①出售時 125 000 借：銀行存款 交易性金融資產－ 98 000 貸：交易性金融資產－成本 交易性金融資產－ 交易性金融資產－公允價值變動 12 000 15 000 投資收益 同時， ②同時，結轉該股票的公允價值變動 12 000 借：公允價值變動損益 12 000 貸：投資收益 2. 持有至到期投資（僅為債權性投資） 三個明細科目 持有至到期投資（僅為債權性投資） 持有至到期投資—成本 面值） 成本（ 持有至到期投資 成本（面值） 到期一次還本付息債券已計提的利息 —應計利息（實際支付的價款中包含到期一次還本付息債券已計提的利息） 應計利息（ 應計利息 實際支付的價款中包含到期一次還本付息債券已計提的利息） 到期一次還本付息債券票面利息 票面利息） （到期一次還本付息債券票面利息） —利息調整（包括不單獨體現的交易費用） 差額） 利息調整（ （差額 利息調整 包括不單獨體現的交易費用） 差額） （ 尚未攤銷的利息調整，或貸） （尚未攤銷的利息調整，或貸） 實際利息與票面利息差額） （實際利息與票面利息差額） ⑴取得持有至到期投資 持有至到期投資—成本 面值） 成本（ 借：持有至到期投資 成本（面值） 持有至到期投資—應計利息 持有至到期投資 應計利息 實際支付的價款中包含到期一次還本付息債券已計提的利息） 到期一次還本付息債券已計提的利息 （實際支付的價款中包含到期一次還本付息債券已計提的利息） 應收利息 實際支付的價款中包含分期付息債券已到付息期但尚未領取的利息） 分期付息債券已到付息期但尚未領取的利息 （實際支付的價款中包含分期付息債券已到付息期但尚未領取的利息） 實際支付的價款） 貸：銀行存款 （實際支付的價款） 持有至到期投資—利息調整 持有至到期投資 利息調整 包括不單獨體現的交易費用） 差額、或借） 

（責任編輯：vstara）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁