[案例（一）] 

　　1.紅星公司為增值稅一般納稅，適用的增值稅率為17%.該公司2003年度發生如下銷售業務，銷售價款均不含應向購買方收取的增值稅額。 
　　（1）紅星公司與A公司簽訂一項購銷，合同規定，紅星公司為A企業建造安裝兩臺電梯，合同價款為800萬元。  

按合同規定，A企業在紅星公司交付前預付價款的20%，其余價款將在紅星公司將商品運抵A公司并安裝檢驗合格后才予以支付。紅星公司于本年度12月25日將完成的商品運抵A企業，預計于次年1月 31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為580萬元，預計安裝費用為10萬元。 

　　（2）紅星公司本年度銷售給C企業一臺機床，銷售價款50萬元，紅星公司已開出增值稅專用發票，并將提貨單交與C企業，C企業已開出商業承兌匯票，商業匯票期限為三個月，到期日為次年2月3日。由于C企業車間內旋轉該項新設備的場地尚未確定，經紅星公司同意，機床待次年1月20日再予提貨。該機床的實際成本為35萬元。 

　　（3）紅星公司本年度1月5日銷售給D企業一臺大型設備。銷售價款200萬元。按合同規定，D企業于1月5日先支付貨款的20%，其余價款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。設備已發出，D企業已驗收合格。該設備實際成本為120萬元。 

　　（4）紅星公司本年度委托×商店代銷一批零配件，代銷價款40萬元；本年度收到×商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的80%，×商店按代銷價款的5%收取手續費。該批零配件的實際成本為25萬元。 

　　（5）紅星公司本年度銷售給×企業一臺機床，銷售價款為35萬元，對企業已支付全部價款。該機床本年12月31日尚未完工，已發生的實際成本為15萬元。 

　　（6）紅星公司于4月20日以托收承付方式向B企業銷售一批商品，成本為6萬元，增值稅發票上注明：售價10萬元，增值稅17000元。該批商品已經發出，并已向銀行辦妥托收手續。此時得知B企業在另一項交易中發生巨額損失，資金周轉十分困難，已經拖欠另一公司的貨款。 

　　（7）紅星公司本年度12月1日銷售一批商品，增值稅發票上的售價8萬元，增值稅額13600元，銷售成本為6萬元，貨到后買方發現商品質量不合格，電話告知紅星公司，提出只要紅星公司在價格上給予5％的折讓，3天內保證付款，紅星公司應允并已通知買方。 

　　（8）紅星公司上年度12月18日銷售A商品一批，售價5萬元，增值稅額8500元，成本2.6萬元。合同規定現金折扣條件為2／10；l／20；n／30.買方于上年度12月27日付款，享受現金折扣1000元。紅星公司現金折扣處理采用總價法處理。本年度5月20日該批產品因質量嚴重不合格被退回。 

　　要求：根據上述所給資料，計算紅星公司2003年度實現的營業收入、營業成本（要求列出計算過程，答案中的金額單位用萬元表示）。 

　　「參考答案」 

　　營業收入=50＋200×60%＋40×80%+7.6-5=204.6（萬元） 
　　營業成本=35＋120×60%＋25×80%+6-2.6=130.4（萬元） 

　　「分析」會計制度規定，如果銷售方對出售的商品還留有所有權的重要風險，如銷售方對出售的商品負責安裝、檢驗等過程，在這種情況下，這種交易通常不確認收入。因此： 

　　（1）中的購銷業務不能在2003年確認收入，因為安裝服務為合同中的重要條款。 

來源:-高級會計師考試

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