第六節  單位預算管理
一、 單位預算內容
（一）單位預算概念
行政事業單位預算是根據各單位職責、工作任務和事業發展計劃，編制的年度財務收支計劃，反映單位資金收支、業務活動和事業發展的規模和方向，是部門預算編制的基礎，也是單位財務工作的基本依據。
單位預算包括收入預算和支出預算。單位的各項收入和支出應全部納入單位預算統一管理，統籌安排使用。
（二）行政單位收入、支出預算及編制原則
行政單位收入預算包括：財政預算撥款收入、預算外資金收入、其他收入。行政單位支出預算分為基本支出預算和項目支出預算。分為基本支出預算與項目支出預算：
基本支出預算是行政單位為保障其機構正常運轉、完成日常工作任務而編制的年度基本支出計劃。其內容包括：工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助支出等。
基本支出預算的編制應遵循“綜合預算、優先保障、定員定額管理”的原則。
項目支出預算是為完成其特定的行政工作任務，在基本支出預算之外編制的年度項目支出計劃。項目按照支出性質分為基本建設類項目、行政事業類項目和其他類項目。
項目支出預算編制應遵循“綜合預算、科學論證、合理排序、追蹤問效”的原則。
（三）事業單位收入、支出預算及編制原則
事業單位收入預算包括：財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入、其他收入。
事業單位支出預算包括：事業支出、經營支出、對附屬單位補助支出、自籌基本建設支出、上繳上級支出。其中，事業支出預算分為基本支出預算和項目支出預算?；局С鲱A算是事業單位為保障其機構正常運轉、完成日常工作任務而編制的年度基本支出計劃，內容包括：工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助支出等。項目支出預算是為完成其特定的事業發展目標，在基本支出預算之外編制的年度項目支出計劃。項目按照支出性質分為基本建設類項目、行政事業類項目和其他類項目。
基本支出預算和項目支出預算的編制原則與行政單位相同。
二、單位預算編制方法
（一）單位預算編制的一般方法
1、基數法
基數法，又稱基數增長法，是指以單位基期收支執行數作為參照依據，然后考慮可能影響預算年度收支的各種因素，在基期財務收支基礎上編制單位預算的一種方法。前面所謂“可能影響預算年度收支的各種因素”主要包括：政策變化，社會物價水平變動，工資標準和單位人員增減變動，各項開支標準和機構變化等?；鶖捣ǖ挠嬎愎剑?BR>收支預算數=基期收支執行數±影響預算年度收支的各種因素
或者：
收支預算數=基期收支執行數×（1+增長比例）
采用基數法編制單位預算，相對而言比較簡單、易于操作，但因有“既成事實”的特點，這種方法局限性大，不宜單獨采用，可輔之以其他方法。
2、零基預算法
零基預算法，是指在編制單位預算時，不考慮基期情況或將基期設定為“零”，一切從零開始，編制預算的一種方法。零基預算法是對所有支出項目逐一進行審核和評估，較好地克服了基數法的不足，使單位收支指標更加切合實際情況。
零基預算基本要素包括：決策單位、一攬子決策和排序。決策單位是零基預算的基本單位，也是基本預算單位。在采用零基預算法編制預算時，可以將一個項目作為一個決策單位，也可以將一個部門中的一個機構作為決策單位。一攬子決策，是指決策單位的管理層對所負責的業務活動進行研究和分析，形成提供不同水平的服務所需要的不同經費支出的系列備選方案。排序，是指決策單位根據其職責，按備選方案對本單位影響大小的順序進行排列，以解決在一個預算年度應該支出的金額以及支出用于何處等問題。
零基預算法的編制程序：
①確定決策單位。
②制定一攬子決策方案。包括：提出決策單位可采用的方案；預測不同方案所需要的資金量；對每個方案的服務水平進行分析。
③確定要選擇的方案和支出預算數。
基數法和零基預算法不是完全對立的。在實踐中，兩者可以交替使用，互相參照。一般來說，零基預算法更適合編制項目支出預算。
3、績效預算法
（1）績效預算法，又稱業績預算法，是指以結果為導向編制預算的一種方法。
績效預算將企業組織的科學管理方法運用到單位預算的編制、執行和審核之中，以加強經濟活動的控制和業績評價?？冃ьA算基本要素包括：公共事務項目和活動類別；績效度量；績效報告。
（2）績效預算法的特點：
一是重視對預算支出效益的評價，預算可明確反映出所產生的預計效益；
二是按職能、用途和最終產品進行分類，并根據最終產品的單位成本和以前計劃的執行情況來評價支出是否符合經濟原則。
由于績效預算法把資源分配的增加與績效的提高緊密地結合起來，所以更加注重資源使用的經濟性、效率性和效果性，有利于促進節約預算資源和提高政府效率。但采用績效預算法編制預算，需要建立和完善單位成本核算、績效評價體系等相關配套制度。
我國的預算管理制度，是在1951年8月由政務院發布的《預算決算暫行條例》，規定了國家預算的組織體系、各級人民政府的預算權、各級預算的編制、審查、核定與執行的程序、決算的編報與審定程序等之后，初步建立起來的。
我國長期實行計劃經濟，因此，預算編制方法也帶有明顯的時代烙印。多年來，我國各級財政部門編制年度預算，大部分采用“收支基數法”（基數加因素法），即在編制新年度支出預算時，首先確定上年度支出的基數，然后在此基礎上，考慮影響新年度各項支出的因素，確定新年度的支出預算。也有采用比例增長法的，即在編制下年度支出預算時，在上年度實際支出數的基礎上，根據下年度財政收入狀況和影響支出的各種因素，對不同的支出確定一定的增長比例。兩種編制預算的方法雖然在具體操作上有所不同，但是從實質上看，都屬于基數法的范疇。這種按基數法編制支出預算的方式簡便易行，在計劃經濟條件下，財政收支規模不大，編制預算所需信息不足、手段落后、預算編制人員水平參差不齊的情況下，不失為一種較好的方法，它曾在促進國民經濟和社會發展，保證國家政治穩定，改善人民生活，加強和改善宏觀調控等方面發揮了重要作用。但是，隨著改革開放和社會主義市場經濟體制的逐步確立，以及國家財政收支規模的不斷擴大，用這種方法編制的預算就顯得簡單粗糙，造成預算調整過多、約束性差等一系列問題，損害了政府預算的權威性、可監督性和預算資金的使用效益，也與社會主義市場經濟的發展要求越來越不相適應。因此，迫切需要有一種適應新形勢發展要求的、既能與國際慣例接軌、又具有中國特色的預算管理新模式來取代傳統的模式。黨的十五屆五中全會明確提出，“要積極推進財政預算制度改革，嚴格財政監督管理，逐步建立適應社會主義市場經濟要求的公共財政框架。”2001年，國家財政部明確提出，今后我國財政體制改革的重點將從收入管理轉向支出管理，并將財政預算編制等基礎性管理制度的改革作為改革的重點。
　  20世紀80年代末至90年代中期，我國在部分省級財政如安徽、河南、湖北、云南以及深圳等地區開始試行零基預算制度，并取得了一定成效。尚未實行零基預算的地區也十分關注這項改革。

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