精品91麻豆免费免费国产在线_男女福利视频_国产一区二区三区小向美奈子_在教室里和同桌做校园h文

2006年度高會(huì)資格考評(píng)結(jié)合試點(diǎn)考試案例八

發(fā)表時(shí)間:2014/4/5 17:18:00 來源:中大網(wǎng)校 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
關(guān)注公眾號(hào)
2006年度高會(huì)資格考評(píng)結(jié)合試點(diǎn)考試案例八

黃山股份有限公司為上市公司,從2007年起執(zhí)行財(cái)政部于2006年2月發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。黃山公司適用的所得稅稅率為33%,按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積,不計(jì)提任意盈余公積。

黃山公司年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告均在次年4月30日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出,年度所得稅匯算清繳均在次年4月1日完成。在對(duì)2007年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng):

1)黃山公司所得稅的核算在2006年前采用應(yīng)付稅款法,2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》所規(guī)定的方法。對(duì)于這一變更,黃山公司采用未來適用法進(jìn)行處理,對(duì)2007年末資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目形成的暫時(shí)性差異按照規(guī)定確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

2)2007年1月27日,A公司訴黃山公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決,法院一審判決黃山公司賠償A公司200萬元的經(jīng)濟(jì)損失。黃山公司和A公司均表示不再上訴。2月1日,黃山公司向A公司支付上述賠償款。該訴訟案系黃山公司2006年9月銷售給A公司的X電子設(shè)備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。A公司通過法律程序要求黃山公司賠償部分損失。2006年12月31日,該訴訟案件尚未作出判決。黃山公司估計(jì)很可能賠償A公司150萬元的損失,并據(jù)此在2006年12月31日確認(rèn)150萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。

黃山公司將未確認(rèn)的損失50萬元,計(jì)入了2007年2月的損益中。

3)2007年12月3日,黃山公司向B公司銷售X電子產(chǎn)品10臺(tái),銷售價(jià)格為每臺(tái)100萬元,成本為每臺(tái)80萬元。黃山公司于當(dāng)日發(fā)貨10臺(tái),同時(shí)收到B公司支付的部分貨款150萬元。2008年2月2日,黃山公司因X電子產(chǎn)品的質(zhì)量問題同意給予B公司每臺(tái)2萬元的銷售折讓。黃山公司于2008年2月28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單,并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。

黃山公司將銷售折讓調(diào)整了2008年2月的銷售收入20萬元。

4)2007年12月3日,黃山公司與一家境外公司簽訂合同,向該境外公司銷售2臺(tái)大型電子設(shè)備,銷售價(jià)格為每臺(tái)60萬美元。12月20日,黃山公司發(fā)運(yùn)該電子設(shè)備,并取得鐵路發(fā)運(yùn)單和海運(yùn)單。至12月31日,黃山公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設(shè)備出口時(shí)免征增值稅,也不退回增值稅。

黃山公司該電子設(shè)備的成本為每臺(tái)410萬元。黃山公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算。2007年12月20日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.8元人民幣,12月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.7元人民幣。

黃山公司對(duì)該筆銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款在年末資產(chǎn)負(fù)債表中列示了936萬元人民幣。

5)黃山公司為M公司的子公司,M公司總裁張某的兒子創(chuàng)辦了甲企業(yè),生產(chǎn)黃山公司所需的一種主要材料。2007年8月在張總裁的介紹下,黃山公司所需的該種主要材料全部從甲公司購入,本年度共進(jìn)貨3 000萬元,黃山公司已將貨款全部付清。

黃山公司對(duì)于此項(xiàng)交易,未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作任何披露。

6)2007年81日,黃山公司支付1650萬元購買了丁公司的全部股權(quán)。丁公司與黃山公司同屬一個(gè)企業(yè)集團(tuán),從事與黃山公司相同的業(yè)務(wù)。集團(tuán)公司為了降低管理成本,提高專業(yè)管理水平,決定由黃山公司收購其全部股權(quán),收購后作為黃山公司的一個(gè)業(yè)務(wù)分部。本次收購以合并日經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審定的丁公司凈資產(chǎn)為基礎(chǔ),上浮10%作為收購對(duì)價(jià)。經(jīng)審計(jì)后的丁公司賬面凈資產(chǎn)為1 500萬元,黃山公司支付了1 650萬元,并于當(dāng)日完成了合并有關(guān)手續(xù)。此外,黃山公司支付了8萬元與本次收購相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)費(fèi)用。

黃山公司將支付的對(duì)價(jià)1650萬元與丁公司賬面凈資產(chǎn)1 500萬元之間的差額,以及審計(jì)費(fèi)用計(jì)入了當(dāng)期損益。

7)黃山公司擁有乙公司30%的表決權(quán)資本。2007年10月,黃山公司與B公司簽訂協(xié)議,準(zhǔn)備支付300萬元購買B公司持有的B公司40%的表決權(quán)資本。協(xié)議約定,在黃山公司和B公司股東大會(huì)批準(zhǔn)并辦妥相關(guān)手續(xù)后,黃山公司獲得B公司擁有的B公司40%的表決權(quán)資本。11月5日,黃山公司和乙公司召開臨時(shí)股東大會(huì),批準(zhǔn)了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,12月10日黃山公司支付了全部收購對(duì)價(jià)3 000萬元,至2007年12月31日,黃山公司尚未完成股權(quán)交接手續(xù)

在編制2007年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),黃山公司未將B公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍。

要求:

1.分析判斷事項(xiàng)(1)中,黃山公司將所得稅核算方法的變更采用未來適用法進(jìn)行處理是否正確,并說明理由;如不正確,請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理方法。

2.分析判斷事項(xiàng)(2)中,黃山公司將該訴訟中未確認(rèn)的損失計(jì)入當(dāng)期損益是否正確;如不正確,請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理方法。

3.分析判斷事項(xiàng)(3)中,黃山公司將銷售折讓沖減當(dāng)期收入是否正確;如不正確,請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理方法。

4.分析判斷事項(xiàng)(4)中,黃山公司將外幣債權(quán)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額是否正確;如不正確,請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理方法。

5.分析判斷事項(xiàng)(5)中,黃山公司對(duì)此項(xiàng)交易未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作任何披露是否正確;如不正確,請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理方法。

6.分析判斷事項(xiàng)(6)中,黃山公司收購丁公司的會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確,請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理方法。

7.分析判斷事項(xiàng)(7)中,黃山公司未將B公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍是否正確;如不正確,請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理方法。

來源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

責(zé)編:lili  評(píng)論 糾錯(cuò)

上一頁12下一頁

(責(zé)任編輯:vstara)

2頁,當(dāng)前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁
最近更新 考試動(dòng)態(tài) 更多>

考試科目