案例1

中企公司乃非上市公司，經營建筑業務，員工約300人。審計部主管肖勇最近對財務部執行期中檢查時注意到下列事項：

(1)經常簽發現金支票提取現金。

(2)兩人會簽支票，但其中一人每因事忙而預簽空白支票以免延誤公務。

(3)支票填開員每逢填開錯誤，就用退色靈藥水涂消，重新填開正確數據。

(4)銀行寄來的對帳單(附當月份已兌現支票)常因銀行帳調節人員公務忙而擱置多天。

(5)極受信任的職員將存放有價證券的保管箱鑰匙放置在辦公桌中間大抽屜內。

(6)記賬員開拆信件，記載現金收入，然后送交出納存解銀行。

(7)發料員鼓勵同仁從物料架自行選取存貨和用品，再在柜臺上填寫領料單和簽字后離去。

(8)核準進料人員同時經管空白驗收報告和未曾注消的以往進貨文件。

試說明上述事項或會引起何種內部控制風險(缺陷)。

(綜合題)[本題4.00分]答案分析是

(l)無法取得真正收款人的收據，容易作成不正當(如虛構進貨交易、給付主管私人性質的費用)或非法(如賄賂)的付款，事后無法清查案情。

(2作成非授權支出，損及支付權的集中性。預簽支票，完全失去兩人會簽以加強防弊的意義。

(3)給付外界人士涂改的支票有損公司形象，又造成不良分子捏造或提高金額的機會。

(4)不能及時查明現金收入或支出的處理錯誤和正確的銀行存款余額，已兌支票或易失竊。

(5)任何人均可隨時開啟保管箱并盜賣或更換有價證券。

(6)擔任互不相容職務的簿記員容易截留、盜用收入的現金并竄改帳冊數字，所載收入的現金或未存入銀行。 (7)非經核準就加發放，容易引起公物私用的可能性;存貨實際類別或數量不正確;存貨記錄和實物數量無法調節;自行取貨使存貨和用品易被人盜走或更換;成本計算和分類容易錯誤。

(8)極易造成不法之徒捏造或偽造進貨交易，公司未曾收到貨品卻給付供應商，重復支付供應商貨款。

收入支出總表

編制單位： 2004年度 單位：元

收入 支出 結余

項目 本月數 本年累計 項目 本月數 本年累計 項目 金額

撥入經費 1 540 000 撥出經費 310 000 結轉當年結余 1 321 100

其中：專項經費 40 000 經費支出 161 200 其中：專項結余 36 000

預算外資金收入 250 000 其中：經常性支出 117 200

其中：專項經費 50 000 專項支出 44 000

其他收入 2 300

結轉自籌基建 120 000

1 792 300    591   200    1 201 100

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（責任編輯：）

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