為了幫助考生系統的復習2012年高級會計師考試課程全面的了解高級會計師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2012年高級會計師考試模擬試題，希望對您參加本次考試有所幫助!

2012年高級會計師考試模擬練習試題二

資產負債表日后事項

藍海股份有限公司，適用的增值稅率為17%，銷售價格中均不含增值稅額;所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅率為33%(假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關稅費，并假設除下列各項外，無其他納稅調整事項)。2005年度的財務會計報告于2006年4月30日批準報出。該公司2005年度的一些交易和事項按以下所述方法進行會計處理后的凈利潤為6000萬元。該公司2005年和2006年度發生的一些交易和事項及其會計處理

(1)從2003年1月1日開始計提折舊的部分設備的技術性能已不能滿足生產經營需要，需更新設備，而現有的這部分設備的預計使用年限已大大超過了尚可使用年限，因此，北方公司從2006年1月1日起將這部分設備的折舊年限縮短了二分之一，同時將折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法。這部分設備的賬面原價合計為200萬元，凈殘值率為3%，原預計使用年限均為10年。北方公司對此項變更采用未來適用法進行會計處理。

(2)2006年2月5日，因產品質量原因，北方公司收到退回2004年度銷售的甲商品(銷售時已收到現金存入銀行)，并收到稅務部門開具的進貨退出證明單。該批商品原銷售價格1000萬元，銷售成本為800萬元。北方公司調整了2006年度銷售收入、銷售成本和增值稅銷項稅額。

(3)2005年12月5日與丙公司發生經濟訴訟事項，經咨詢有關法律顧問，估計很可能支付350萬元的賠償款。經與丙公司協商，在2006年4月10日雙方達成協議，由北方公司支付給丙公司350萬元賠償款，丙公司撤回起訴。賠償款已于當日支付。北方公司在編制2005年度財務會計報告時，將很可能支付的賠償款350萬元計入了利潤表，并在資產負債表上作為負債處理。在對外公布的2005年度的財務會計報告中，將實際支付的賠償款調整了2005年度資產負債表的貨幣資金及相關負債項目的年末數，并在現金流量表正表中調增了經營活動的現金流出350萬元(假設稅法允許此項賠償款在應納稅所得額前扣除)。

(4)獲知2006年3月20日某債務單位發生火災，該公司應收賬款中的450000元預計不能收回。該公司據此作為壞賬損失，調整了2005年度利潤表、資產負債表的相關項目，并在會計報表附注中予以說明

(5)甲公司于2002年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期投資，占乙公司有表決權股份的30%，2006年6月15日甲公司發現該公司對乙公司的投資誤用了成本法核算。甲公司按重大會計差錯處理，調整2006年12月31日資產負債表的期末數和2006年度利潤表、利潤分配表的本期數。

(6)該公司董事會于2006年2月25日提出分派股票股利方案。該公司對該事項在會計報表附注中作了相關披露，但未調整會計報表相關項目的金額

【要求】

1.根據會計準則規定，說明北方公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的。

2.對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理(不需要做會計分錄)。

【分析提示】

1.事項(1)、(6)處理正確。事項(2)、(3)(4)、(5) 處理不正確。

2. 說明不正確的理由和正確的會計處理。

①事項(2)該公司應按資產負債表日后調整事項調整2005年度利潤表和利潤分配表本期數、2005年12月31日資產負債表期末數相關項目的數字。

②事項(3)，按照《企業會計準則第29號—資產負債表日后事項》規定，資產負債表日后事項調整事項涉及貨幣資金項目的，不能調整資產負債表中的貨幣資金項目和現金流量表正表中與貨幣資金有關的項目。

③事項(4)屬于資產負債表日后事項中的非調整事項，無須調整，只需在報表附注中披露。

④事項(5)不屬于資產負債表日后事項。會計制度規定，對于本期發現的，以前期間發生的重大會計差錯，如影響損益，應將其對損益的影響調整發現當期的期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數也應一并調整。

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（責任編輯：xll）

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