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高級(jí)會(huì)計(jì)師

2006高級(jí)會(huì)計(jì)師考評(píng)結(jié)合試點(diǎn)考試模擬題八

發(fā)表時(shí)間：2014/3/20 18:00:00 來源：中大網(wǎng)校 點(diǎn)擊關(guān)注微信：關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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2006高級(jí)會(huì)計(jì)師考評(píng)結(jié)合試點(diǎn)考試模擬題八

案例分析題八 
黃山股份有限公司為上市公司，從2007年起執(zhí)行財(cái)政部于2006年2月發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。黃山公司適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。
黃山公司年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告均在次年4月30日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出，年度所得稅匯算清繳均在次年4月1日完成。在對(duì)2007年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：
（1）黃山公司所得稅的核算在2006年前采用應(yīng)付稅款法，2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》所規(guī)定的方法。對(duì)于這一變更，黃山公司采用未來適用法進(jìn)行處理，對(duì)2007年末資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目形成的暫時(shí)性差異按照規(guī)定確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。
（2）2007年1月27日，a公司訴黃山公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決黃山公司賠償a公司200萬元的經(jīng)濟(jì)損失。黃山公司和a公司均表示不再上訴。2月1日，黃山公司向a公司支付上述賠償款。該訴訟案系黃山公司2006年9月銷售給a公司的x電子設(shè)備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。a公司通過法律程序要求黃山公司賠償部分損失。2006年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。黃山公司估計(jì)很可能賠償a公司150萬元的損失，并據(jù)此在2006年12月31日確認(rèn)150萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。
黃山公司將未確認(rèn)的損失50萬元，計(jì)入了2007年2月的損益中。
（3）2007年12月3日，黃山公司向b公司銷售x電子產(chǎn)品10臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)100萬元，成本為每臺(tái)80萬元。黃山公司于當(dāng)日發(fā)貨10臺(tái)，同時(shí)收到b公司支付的部分貨款150萬元。2008年2月2日，黃山公司因x電子產(chǎn)品的質(zhì)量問題同意給予b公司每臺(tái)2萬元的銷售折讓。黃山公司于2008年2月28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單,并向b公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。
黃山公司將銷售折讓調(diào)整了2008年2月的銷售收入20萬元。
（4）2007年12月3日，黃山公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷售價(jià)格為每臺(tái)60萬美元。12月20日，黃山公司發(fā)運(yùn)該電子設(shè)備，并取得鐵路發(fā)運(yùn)單和海運(yùn)單。至12月31日，黃山公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設(shè)備出口時(shí)免征增值稅，也不退回增值稅。
黃山公司該電子設(shè)備的成本為每臺(tái)410萬元。黃山公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算。2007年12月20日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.8元人民幣，12月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.7元人民幣。
黃山公司對(duì)該筆銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款在年末資產(chǎn)負(fù)債表中列示了936萬元人民幣。
（5）黃山公司為m公司的子公司，m公司總裁張某的兒子創(chuàng)辦了甲企業(yè)，生產(chǎn)黃山公司所需的一種主要材料。2007年8月在張總裁的介紹下，黃山公司所需的該種主要材料全部從甲公司購(gòu)入，本年度共進(jìn)貨3 000萬元，黃山公司已將貨款全部付清。
黃山公司對(duì)于此項(xiàng)交易，未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作任何披露。  來源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

責(zé)編:lili  評(píng)論 糾錯(cuò)

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