2019年度全國會計資格考試輔導教材《高級會計實務》答疑(一)

1.《高級會計實務》教材第43頁倒數第五自然段中寫有：“通常企業在初創期資金需求較小，負債規模較小，因此，財務風險較低。”但是在同一段又說：“由于初創期其經營風險高，因而存在很大的財務風險”。請問，企業在初創期，財務風險到底是大還是小?

答：教材原話是這樣“通常企業在初創期資金需求較小，負債規模較小，因此，財務風險較低。但如果企業在初創期因資金需求量大而大規模舉債經營，由于初創期其經營風險高，因而存在很大的財務風險”。這一段話有兩層含義：其一初創時企業負債規模小，所以財務風險低;其二初創期經營風險高，主要是由于市場占有率低，營業收入較低，所以經營風險高。此時如果大規模增加負債則會導致財務風險和企業總風險同時上升。如結合中級《財務管理》中關于經營杠桿與財務杠桿原理就不難理解教材的論述。

教材第43頁的敘述沒有歧義。初創期負債少，財務風險就小，負債多，財務風險就大。這本身沒有矛盾。考生若把負債多少這個前提忽略了，就容易得出不正確的認識。

2.《高級會計實務案例》第173頁第8行(【例8-14】解析)中寫有：“確認遞延所得稅資產并沖減所得稅費用各238萬元”。請問238萬這個金額是怎么計算得出的?

答：該交易未實現內部利潤為：(20 000-16 000)×(1-60%)=1 600(萬元);編制合并報表時應確認的遞延所得稅資產為：1 600×25%-600×25%-80×15%=238(萬元)。

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（責任編輯：）

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