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考試輔導高級會計實務考試案例分析練習題一

發表時間：2014/4/5 17:18:00 來源：中大網校點擊關注微信：

考試輔導高級會計實務考試案例分析練習題一

A有限責任公司（本題下稱“A公司”）由B國有企業（本題下稱“B企業”）、C有限責任公司（本題下稱“C公司”）和香港居民王某于1998年5月共同出資成立。A公司擬在改制為股份有限公司之后，向境外募集股份并在境外上市。A公司的基本情況、有關中介機構提出的改制重組和股票發行上市方案以及對相關問題的咨詢意見的有關要點如下：

（1）A公司注冊資本為人民幣25000萬元，其中：B企業以生產經營性資產折合人民幣20 000萬元出資，占總股本的80％；C公司以現金人民幣3750萬元出資，占總股本的15％；王某以外幣現金折合人民幣1250萬元出資，占總股本的5％。A公司經過改制，擬由B企業、C公司和王某共同作為發起人，各自以其在A公司所持股權相對應的凈資產投入，并以發起設立方式設立D股份有限公司（本題下稱“D公司”）。D公司成立之后，在6個月內完成向境外發行新股以及上市工作。

（2）A公司采用整體改制方式，其截止于2001年6月30日經有關審計和評估機構確認的有關財務資料為：

單位：萬元

年度

項目
2001年6月30日
2000年度
1999年度
1998年度

總資產
65 700
61 120
47 800
41 000

負債
23 100
21 500
14 000
12 000

凈資產
42 600
39 620
33 800
29 000

凈利潤
2 550
4 820
3 800
3 100

A公司預測2001年可實現凈利潤為人民幣5 200萬元。

（3）B企業、C公司和王某以在A公司截止于2001年6月30日止所持股權相對應的凈資產，按照85％的比例折股。由此，D公司成立時的股本總額擬為人民幣36 210萬元（每股面值為人民幣1元，下同），其余凈資產列入資本公積。D公司擬計劃發行境外上市外資股8000萬股，發行后D公司總股本為44210萬股。

（4）為了保證D公司境外股份發行上市后，具有可靠的外匯來源用于境外股東的分紅派息，D公司需具有相應的創匯水平，該創匯水平一般應當達到稅后凈利潤的5％；D公司向境外上市外資股股東支付股利，是以外幣計價和宣布，以外幣支付。
來源:-高級會計師考試

責編:lili 評論糾錯

（責任編輯：vstara）

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