借：利潤分配—未分配利潤  690200

　　　　貸：以前年度損益調整       690200

　　③調整盈余公積（690200×15%）

　　借：盈余公積                103530

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤     103530

　　④由于該調整事項，需要調整的會計報表相關項目有：

　　資產負債表：調減應收賬款690200元，調減盈余公積103530元，調減未分配利潤103530元。

　　利潤表：調增管理費用690200元，調減提取的盈余公積103500元，調減未分配利潤586670元。

（5）該題屬于報告年度銷售商品的退回，應視同資產負債表日已存在并予以調整。

　　①調整銷售收入

　　借：以前年度損益調整    500000

　　　　應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）  85000

　　　　貸：應收賬款              585000

    ②調整壞賬準備余額（585000×5‰＝2925）

　　借：壞賬準備   2925

　　　　貸：以前年度損益調整    2925

　　③調整銷售成本

　　借：庫存商品        400000

　　　　貸：以前年度損益調整  400000

　　④調整應交所得稅（500000—400000—2925）×33%＝97075×33%＝32034.75

　　借：應交稅金—應交所得稅  32034.75

　　　　貸：以前年度損益調整       32034.75

　　⑤將以前年度損益調整轉入利潤分配（500000—400000—2925—32034.75）

　　借：利潤分配—未分配利潤   65040.25

　　　　貸：以前年度損益調整       65040.25

　　⑥調整盈余公積（65040.25×15%）

　　借：盈余公積                9756.04

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤      9756.04

　　⑦由于該調整事項，需要調整的會計報表相關項目有：

　　資產負債表：調減應收賬款項目582075元（585000—2925），調減應交稅金項目32034.75元，調減盈余公積9756.04元，調減未分配利潤55284.21元。

　　利潤表：調減主營業務收入500000元，調減主營業務成本400000元，調減管理費用2925元，調減所得稅項目32034.75元

高級會計師考試

（責任編輯：中大編輯）

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