（六）成本費用控制

1. 崗位分工控制

(1) 建立成本費用業務的崗位責任制 ，明確相關部門和崗位的職責、權限。

(2) 成本費用業務的不相容崗位：成本費用預算的編制與審批；成本費用支出的審批與執行；成本費用支出的執行與相關會計記錄。

2. 授權批準控制

(1)明確審批人對成本費用的授權方式、權限、程序、責任和相關控制措施，審批人不得越權審批。

(2)明確經辦人辦理成本費用業務的職責范圍和工作要求，經辦人在職責范圍內按審批人批準意見辦理成本費用業務。

3. 成本費用支出控制

(1)建立成本費用預算制度。根據成本費用預算內容，分解成本費用指標、落實成本費用責任主體，考核成本費用指標完成情況，制定獎懲措施，實行成本費用責任追究制度。需追加的成本費用預算，應重新辦理審批手續。

(2)結合單位經營管理實際，選擇恰當的成本控制方法。

(3)加強對材料采購和耗用的成本控制，將材料成本控制在預算范圍內。

(4)建立人工成本控制制度，合理設置工作崗位，以崗定責，以崗定員，以崗定酬。    

(5)明確制造費用支出范圍和標準，采用彈性預算等方法，加強對制造費用的控制。

(6)制定其他費用的開支范圍、標準和費用支出的申請、審批、支付程序，嚴格控制費用開支。  

(7)正確進行成本費用的計算和分配。

4. 內部報告控制

建立成本費用內部報告制度，實時監控成本費用的支出情況， 對于發生的超預算的成本費用差異及時查明原因，做出相應處理。

5. 監督檢查          

(1)定期檢查成本費用業務相關崗位及人員的設置情況。

(2)定期檢查成本費用業務授權批準制度的執行情況。

(3)定期檢查成本費用預算制度的執行情況。

(4)定期檢查相關會計核算制度的執行情況。

（七）擔保控制

1. 崗位分工控制

(1) 建立擔保業務崗位責任制 ，明確相關部門和崗位的職責權限。

(2) 擔保業務的不相容崗位：擔保業務的評估與審批；擔保業務的審批、執行與監督；擔保財產的保管與擔保業務記錄。

(3) 不得由同一部門或個人辦理擔保業務的全過程。

2. 授權批準控制

(1)明確審批人對擔保業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，以及經辦人辦理擔保業務的職責范圍和工作要求。

(2)嚴禁未經授權的機構或人員辦理擔保業務。

(3)制定擔保政策，明確擔保的范圍或禁止擔保的事項。

(4)制定規范的擔保業務操作程序。

3. 擔保評估控制

(1) 建立擔保業務評估制度 ，確保擔保業務符合相關政策。

(2)對申請擔保單位的主體資格，申請擔保項目的合法性，申請擔保單位的資產質量、財務狀況、經營情況、行業前景或信用狀況等進行全面評估。

(3) 被擔保項目發生變更時，應重新組織評估。

（責任編輯：vstara）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁