二、所得稅會計的產生和發(fā)展　　　

    　概括起來，所得稅會計的產生和發(fā)展大致經歷了3個主要發(fā)展階段。

 　　(一)所得稅會計與財務會計合二為一的共同發(fā)展時期。稅法和會計走過了一段相互承認、相互修正，共同發(fā)展，會計所得和納稅所得彼此一致的發(fā)展時期。在此期間，稅法借鑒于會計的可行方法和合理的思想內容，促進了自身的發(fā)展。同時，稅法的改進也加速了優(yōu)良的會計實務的推廣和使用，從而導致了對會計程序和概念的修正與發(fā)展。　

　(二)所得稅會計和財務會計逐步分離時期(稅法與會計的差異)

　　稅法和會計兩者密切聯(lián)系，但由于各自的服務宗旨，工作目標和研究對象的差異，最終導致了二者停止相互仿效的不適用的方法，朝著各自的學科方向發(fā)展。　

 　二者最主要的差異是： 　

　1.目標不同。　　所得稅會計依據(jù)公平稅負，方便經營的要求，根據(jù)國家政治權力的需要確立納稅所得范疇，對可供選擇的會計方法必須有所約束和控制，在所計算的企業(yè)利潤中超過稅法扣減成本、費用范圍規(guī)定的支出要依法納稅。而財務會計按照會計的收入和成本的實現(xiàn)原則，配比原則，客觀性原則和資產所有者的要求，著重反映企業(yè)的獲利能力和經營績效，反映某一時期收支相抵后的利潤總額。因而二者在確認會計收益上存在差異。

　2.計量所得的標準不同。　　所得稅會計和財務會計的最大差異在于確認收益的實現(xiàn)時間和費用的可扣減性不同。稅法是按照收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制混合計量所得,對某些依照會計原則而確認的收益允許在納稅時予以扣減。而財務會計計算收益的原則主要采用權責發(fā)生制，不管當期是否客觀實現(xiàn)了現(xiàn)金的流進或流出。由此而產生的收益確認的概念和標準不同，成為所得稅會計和財務會計的又一分歧點。

　　3.核算依據(jù)不同。　　所得稅會計依據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定計算納稅所得，財務會計則以會計準則計算會計所得。　　從現(xiàn)代會計學科觀點來看，所得稅會計和財務會計的關系問題實質上就是稅法與會計的關系問題，核心也就是納稅所得與會計所得的關系問題。　　(三)所得稅會計興起和發(fā)展時期。

（責任編輯：vstara）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁