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2013年高級會計師考試《會計實務》隨章練習題一及答案

發表時間:2014/3/20 18:00:00 來源:中大網校 點擊關注微信:關注中大網校微信
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2013年高級會計師考試《會計實務》隨章練習題一及答案
本文導航
  • 第1頁:賬務戰略案例
  • 第2頁:案例答案
  第一章 財務戰略
  案例一

  某特種鋼股份有限公司為A股上市公司,2010年為調整產品結構,公司擬分兩階段投資建設某特種鋼生產線,以填補國內空白。該項目第一期計劃投資額為20億元,第二期計劃投資額為18億元,公司制定了發行分離交易可轉換公司債券的融資計劃。
  經有關部門批準,公司于2010年2月1日按面值發行了2 000萬張,每張面值100元的分離交易可轉換公司債券,合計20億元,債券期限為5年,票面年利率為1%(如果單獨按面值發行一般公司債券,票面年利率需要設定為6%),按年計息。同時,每張債券的認購人獲得公司派發的15份認股權證,權證總量為30 000萬份,該認股權證為歐式認股權證;行權比例為2:1(即2份認股權證可認購1股A股股票),行權價格為12元/股。認股權證存續期為24個月(即2010年2月1日至2012年2月1日),行權期為認股權證存續期最后五個交易日(行權期間權證停止交易)。假定債券和認股權證發行當日即上市。
  公司2010年末A股總數為20億股(當年未增資擴股),當年實現凈利潤9億元。假定公司2011年上半年實現基本每股收益0.30元,上半年公司股價一直維持在每股10元左右。預計認股權證行權期截止前夕,每股認股權證價格將為1.5元。
  要求:
  1.計算公司發行分離交易可轉換公司債券相對于一般公司債券于2010年節約的利息支出。
  2.計算公司2010年的基本每股收益。
  3.計算公司為實現第二次融資,其股價至少應當達到的水平;假定公司市盈率維持在20倍,計算其2011年基本每股收益至少應當達到的水平。
  4.簡述公司發行分離交易可轉換公司債券的主要目標及其風險。
  5.簡述公司為了實現第二次融資目標,應當采取何種財務策略。 來源:-高級會計師考試

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