考點四：套期保值會計

　　一、套期保值及其會計分類

　　1.境外經營凈投資的套期(針對長期股權投資規(guī)避外匯風險)

　　2.公允價值套期保值

　　3.現(xiàn)金流量套期

　　二、套期工具

　　1.套期工具及其特點

　　(1)衍生工具通常可以作為套期工具

　　(2)非衍生工具通常不能作為套期工具，但是規(guī)避外匯風險的時候可以用非衍生工具作為套期工具

　　(3)無論是衍生工具還是非衍生工具，作為套期工具時公允價值必須能可靠計量。

　　(4)套期工具一定涉及到報告主體之外的一個主體，與此有關的工具才能作為套期工具。

　　2.套期工具的指定

　　(1)企業(yè)在確立套期關系時，應當將套期工具整體或其一定比例(不含套期工具剩余期限內的某一時段)進行指定。但是特殊情況下可以將其中一部分指定為套期工具，例如：期權、遠期合同。

　　(2)企業(yè)通常可將單項衍生工具指定為對一種風險進行套期，但符合特定條件時，可以指定單項衍生工具對一種以上的風險進行套期。

　　(3)企業(yè)可以將兩項或兩項以上衍生工具的組合或該組合的一定比例指定為套期工具。

　　(4)企業(yè)雖然可以將整體套期工具的一定比例指定為套期工具，但不能在套期關系中將套期工具剩余期限內的某一時段進行套期指定。

（責任編輯：vstara）

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