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2011年高級會計師講義答疑:境外經營凈投資套期

發表時間:2014/4/6 14:36:00 來源:中大網校 點擊關注微信:關注中大網校微信
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2011年高級會計師講義答疑:境外經營凈投資套期

【問題】建議總結下境外經營凈投資套期的會計處理。

【解答】境外經營凈投資套期揉合了公允價值套期和現金流量套期的會計處理方法。


時 間

  項目

  具體核算

  指定套期時

  套期工具

  一般不進行任何處理,除非支付期權費用等

  被套期項目

  將已經存在的資產轉入被套期項目

  借:被套期項目
貸:長期股權投資(賬面價值)

  資產負債表日

  套期工具

  有效套期

  借:套期工具
貸:資本公積——其他資本公積
或者做相反分錄

  無效套期

  借:套期工具
貸:套期損益

  被套期項目

  將因被套期風險形成的利得或損失應當計入所有者權益,同時調整被套期項目的賬面價值

  借:資本公積——其他資本公積
貸:被套期項目
或者做相反分錄

  期貨對沖平倉時

  套期工具

  按照公允價值結算套期工具

  借:銀行存款
貸:套期工具
或者做相反分錄

 

  被套期項目

  轉出至非被套期項目

  借:長期股權投資
貸:被套期項目

 

  直接計入所有者權益利得或損失

  轉出,計入當期損益

  借:資本公積——其他資本公積
貸:套期損益等


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(責任編輯:vstara)

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