案例分析題一(本題12分)   
    某集團公司財務部擬組織本系統會計職業道德培訓。為了使培訓工作更具針對性，公司財會部就會計職業道德概念、會計職業道德與會計法律制度的關系、會計職業道德規范的內容、會計職業道德教育以及組織實施等問題，分別與會計人員王晴、周雯、姚萍、范濤、陳進等5人進行了座談。現就5人回答的主要觀點摘錄如下：   
    1．關于會計職業道德概念問題，王晴認為，會計職業道德是會計人員在社會交往和公共生活中應當遵循的行為準則，涵蓋了人與人、人與社會、人與自然之間的關系。    
    2．關于會計職業道德與會計法律制度的關系問題，周雯認為，會計職業道德與會計法律制度兩者在性質、實現形式上都一樣。   
    3．關于會計職業道德規范的內容，姚萍認為，會計職業道德規范的全部內容歸納起來就是兩條：一是廉潔自律。會計職業是一項極為特殊的職業，整天與錢、財、物打交道，如果愛貪愛占，很容易走上犯罪的道路，會計職業的特殊性決定了會計人員必須做到“常在河邊走，就是不濕鞋”。二是強化服務。會計人員的根本任務就是為單位負責人提供服務，應當無條件服從領導，不折不扣的貫徹領導意圖。   
    4．關于會計職業道德教育問題。范濤認為，開展會計職業道德教育的唯一途徑就是依靠學歷教育，只有這樣，才能培養會計職業道德觀念，強化會計道德情操。    來源：www.examda.com
    5．關于會計職業道德組織實施問題。陳進認為會計職業道德組織實施，只能依靠財政部門的力量。因為會計的行業自律組織缺乏約束力，本單位又與會計人員存在利益上的密切關系，而財政部門承擔著管理會計工作的職責，離開財政部門的組織推動，會計職業道德建設覺不可能得到有效實施。   
    要求：   
    從會計職業道德角度，分別分析判斷王晴、周雯、姚萍、范濤、陳進等5人的觀點是否正確？如不正確，請闡述正確的觀點。   
    
    案例分析題二(本題13分)   
    某研究院為自收自支的國有事業單位，實行院長負責制，設院長一人，分管科研的副院長一人，分管財務等其他工作的副院長一人，內設5個科研部及財務部、人事部、行政部等機構。該研究院尚未列入國庫集中支付和政府采購試點范圍。現將該研究院制訂的內部控制制度的有關內容摘錄如下：   
                       ×××研究院的控制制度   
    第一章 總則(略)   
    第二章 預算控制   
    *** ***   
    第八條  設立預算管理委員會，由財務部負責人擔任主任，各部門負責人任委員，財務部為預算管理委員會的辦事機構。   
    預算管理委員會負責擬定預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和方法，批準年度預算，組織預算的分解，下達和執行情況的檢查考核，對預算管理負總責。   
    *** ***   
    第三章 貨幣資金控制   
    第十六條 實行貨幣資金授權批準制度。對于預算內的財務開支，除經財務部審核外，1萬元以下的由各部門負責人審批，1萬元以上5萬元以下的由分管財務的副院長審批，5萬元以上10萬元以下的由院長審批，10萬元以上的由院領導集體審批；未列入預算的其他財務開支均由院長審批。   
    *** ***   
    第十九條 出納人員是現金、銀行存款管理的具體責任人，負責登記現金日記賬，銀行存款日記賬和應收賬款、應付賬款明細賬，并妥善保管金庫鑰匙、銀行票據及有關的密碼，嚴防泄密。   
    *** ***   
    第四章 采購與付款控制   
    *** ***   
    第三十七條  物資采購應嚴格按照規定的審批權限和程序辦理。對于單筆金額在10萬元以上的采購業務應由需求部門提出申請，經院領導集體審批后由行政部負責采購，財務部辦理付款；對于單筆金額在10萬元以下的采購業務，由需求部門直接辦理采購和付款業務。   
    *** ***   
    第五章  工程項目控制   
    *** ***   
    第四十六條  實行工程項目崗位分工責任制。由行政部和有關科研業務部門負責基建工程、科研設備安裝工程等工程項目的建議和可行性研究并提出相應的概預算；經院領導集體研究批準后立項；行政部會同相關業務部負責工程項目的實施；財務部參與可行性研究并負責審核概預算、籌措資金、支付工程價款、辦理竣工決算和竣工審計等。   

    *** ***   
    第五十條 加強工程價款支付控制。因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發生變動的，應有完整的書面文件和其他相關資料，基建工程由行政部審核批準后付款，科研設備安裝工程由各有關科研部審核批準后付款。   
    *** ***   
    第六章 對外投資控制   
    第五十八條 實行對外投資決策責任制，所有對外投資決策、提前或延期收回對外投資、轉讓核銷對外投資等均實行院長負責制，由院長審批。   
    *** ***   
    要求：從內部控制角度，逐條分析判斷該研究院上述制度規定中的不當之處，并簡要說明理由。  
  
    案例分析題三(本題10分)   
    a公司為股份有限公司(以下簡稱a公司)，該公司近年來為擴大經營范圍，對外投資較多，2003年，a公司有關情況如下：   
    1．a公司擁有b公司有表決權股份的60%。b公司董事會由9名成員組成，a公司委派5名，其余4名由其他股東分別委派。b公司章程規定，該公司財務及生產經營的重大決策應由董事會5人以上(含5人)同意，方可實施。   
b公司與其他企業合資成立了d公司，b公司出資占d公司注冊資本的52%，鑒于b公司具有的管理和技術優勢，合資各方與b公司簽訂協議，委托b公司行使對d公司的決策權和管理權，因此，d公司的生產經營由b公司負責，其他合資方不參與d公司的生產經營，僅按出資比例分享利潤。   
    2．a公司以其享有專利的產品生產技術向c公司投資，其出資占c公司有表決權股份的5%，該專利技術對c公司的生產經營具有重要作用，如沒有該項專利技術，c公司生產的產品市場竟爭能力將受到影響。   
    3．a公司持有e公司發行在外100萬股有表決權股份，持股比例為8%。a公司對該項投資意在短期持有以獲得收益，無意于參加e公司的生產經營決策，在e公司董事會等類似機構中沒有派出任何代表。   
    4．a公司與f公司共同出資興建了g公司，a公司擁有g公司注冊資本的90%，f公司擁有g公司注冊資本的10%，g公司的董事會決定公司財務及所有重大生產經營決策，g公司董事會成員全部由a公司派出。   
除以上提供的資料外，不考慮其它因素的影響。   
    要求：   
    根據《企業會計準則—關聯方關系及其交易的披露》，分別分析判斷a、b、c、d、e、f、g公司之間哪些存在關聯方關系？并簡要說明理由。   
案例分析題四(本題10分)   
    銀海電力股份有限公司為上市公司。2003年12月31日，公司的資產總額為20億元，負債總額為10億元，所有者權益為10億者，其中，股本為1億元(每股面值1元)，2003年實現凈利潤2000萬元。公司實行當年凈利潤全部分配的股利政策。   來源：www.examda.com
    為了保持利潤較大幅度增長，并使股東獲得良好地投資回報，公司決定投資建設一套熱電聯產系統項目，計劃總投資4億元，建設期為1年。公司管理層要求財會部提出對該項目的融資方案。財會部以2003年相關數據為基礎，經過測算，提出了以下三個融資方案：   
    方案一：向銀行借款   
    公司向銀行借款4億元，期限為5年，年利率為 6%，每年年末支付利息、到期一次還本。項目投產后至還款前，公司每年凈利潤將達到2600萬元。   
    方案二：發行可轉換公司債券   
    公司按照面值發行3年期可轉換公司債券4億元，每張面值100元、共計400張，票面為1%，每年年末支付利息。項目投產后至轉股前，公司每年凈利潤將達到4600萬元。   
可轉換公司債券轉股價為20元。預計公司可轉換債券在2007年1月將全部轉換為股權，因此，公司在三年后會增加股份2000萬股。轉股后，每年凈利潤將因利息費用減少而增加400萬元。 來源:-高級會計師考試

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