匯總推薦：2013年高級會計師考試《會計實務》隨章練習題及答案匯總
案例三
資料：格蘭股份有限公司(以下簡稱格蘭公司)是生產經營電子產品的大型工業企業，為加強內部控制制度建設，聘請甲會計師事務所在年報審計時對公司銷售與收款、采購與付款、存貨、貨幣資金方面的相關內部控制制度的設計進行評價，并對其健全性和有效性進行檢查與評價。檢查證發現以下問題：
1. 銷售與收款控制
(1)接受客戶訂單后，由銷售部門的甲職員根據訂單編制銷售單，交給審批賒銷的同部門乙職員，乙職員在職權范圍內進行審批，如果超過職權范圍內的賒銷業務，全部交給銷售部門經理進行審批。
(2)丙職員在核對商品裝運憑證和相應的經批準的銷售單后，開具銷售發票。具體程序為：根據已授權批準的商品價目表填寫銷售發票的單價，根據商品裝運憑證上的數量填寫銷售發票的數量;銷售發票的其中一聯交財務部門丁職員據以登記與銷售業務相關的總賬和明細賬。
(3)開具賬單部門在收到發運單并與銷售單核對無誤后，編制預先連續編號的銷售發票，并將其連同發運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應收賬款賬簿。會計部門定期向顧客催收款項并寄送對賬單，對顧客提出的異議進行專門追查。
(4)公司的應收賬款賬齡分析由專門的“應收賬款賬齡分析計算機系統”完成，該系統由獨立的信息部門負責維護管理。會計部門相關人員負責在系統中及時錄入所有與應收賬款交易相關的基礎數據。為了便于及時更正錄入的基礎數據可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎數據的權限。
2.采購與付款控制
(1)采購部收到經批準的請購單后，由其職員戊進行詢價并確定供應商，再由其職員庚負責編制和發出預先連續編號的訂購單。訂購單一式四聯，經被授權的采購人員簽字后，分別送交供應商、負責驗收的部門、提交請購單的部門和負責采購業務結算的應付憑單部門。
(2)驗收部門根據訂購單上的要求對所采購的材料進行驗收，完成驗收后，將原材料交由倉庫人員存入庫房，并將已編制好預先連續編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。驗收單一式三聯，其中兩聯分送應付憑單部門和倉庫，一聯存驗收部門。對于驗收過程中發生的異常情況，負責驗收的部門或人員在驗收完畢后及時通知有關部門，并作出處理。
(3)應付憑單部門核對供應商發票、驗收單和訂購單，并編制預先連續編號的付款憑證單。在付款憑單經被授權人員批準后，應付憑單部門將付款憑單連同供應商發票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯保存在未付款憑單檔案中。會計部門收到附供應商發票的付款憑單后即應及時編制有關的記賬憑證，并登記原材料和應付賬款賬簿。
(4)應付憑單部門負責確定尚未付款憑單在到期日付款，并將留存的未付款憑單及其附件根據授權審批權限送交審批人審批。審批人審批后，將未付款憑單連同附件交復核人復核，然后交財務出納人員W。出納人員W據此辦理支付手續，登記現金和銀行存款日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調節表，交會計主管審核。
3.存貨控制
(1)在發出原材料過程中，長褲部門根據生產部門開出的領料單發出原材料。原材料必須列明所需原材料的數量和種類，以及領料部門的名稱。領料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯，倉庫部門發出原材料后，其中一聯連同原材料交還領料部門，一聯留倉庫部門據以登記倉庫原材料明細賬。
(2)會計部門的成本會計人員根據收到的生產通知單、領料單、工時記錄和產成品入庫單等資料，在月末編制材料費用、人工費用和制造費用分配表，以及完工產品與在產品成本分配表，經本部門的復核人員復核后，據以核算成本和登記相關賬簿。
(3)由于公司存貨中存在單位價值較大的生產用關鍵備件，所以特別規定，對于該備件的保管有倉庫保管人員Y專門負責，備件的調用審批由公司生產部經理負責，備件的轉移由備件使用車間的Z組長負責。
(4)公司每三個月定期對全部存貨盤點一次，編制盤點表。會計部門與倉庫在核對結存數量后，向管理層報告差異情況及形成原因，并在經批準后進行相應處理。
4.貨幣資金控制
(1)為加強貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，有財務部經理審批;單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，由財務總監審批;單筆付款金額在50萬元以上的，由總經理審批。
(2)為了保證庫存現金賬面余額與實際庫存相符，每月末定期進行現金盤點，發現不符，及時查明原因，作出處理。
(3)對于銀行預留印鑒的管理：財務專用章由財務主管保管，個人名章應由法定代表人管理，法定代表人不在期間，由財務主管代為保管。
(4)財務部門主管人員為格蘭股份有限公司法定代表人的同學，出納人員為財務主管的女兒。
要求：
從內部控制的角度，分析、判斷并指出以上內部控制中存在哪些薄弱環節?并說明理由。
來源:-高級會計師考試責編:zhf 評論 糾錯
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