16.[答案]A，C，E

[解析]白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格;當期投入生產的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅的不足抵扣部分的處理：采用按當期應納消費稅的數額申報抵扣，不足抵扣部分結轉下一期申報抵扣的方式處理。

17.[答案]A，C，E

[解析]下列卷煙不分征稅類別一律按照56%的卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅：①白包卷煙;②手工卷煙;③未經國務院批準納入計劃的企業和個人生產的卷煙。而中稅協的答案是CDE，有錯誤。

18.[答案]A，B

[解析]消費稅原則上實行單一環節一次課征的辦法，一般在應稅消費品的生產出廠環節、委托加工收回環節和進口環節一次課征，但個別應稅消費品適用特殊規定，比如，我國對金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品改為在零售環節課征，對卷煙批發環節也課征一道消費稅;與金、銀和金基、銀基、鉆無關的其他貴重首飾，生產、進口、委托加工提貨環節納稅。而中稅協的答案是BD，有錯誤。

19.[答案]B，C，D

[解析]轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天;納稅人提供租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天;納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

20.[答案]D，E

[解析]應納增值稅=-89(萬元)，89萬元<120萬元，則2010年10月該企業應退增值稅89萬元，免抵稅額=120-89=31(萬元)。對單位和個人(包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。該企業應繳納城市維護建設稅=31×7%=2.17(萬元);該企業應繳納教育費附加=31×3%=0.93(萬元)。

21.[答案]A，C，E

[解析]廣播電視有線數字付費頻道業務應由直接向用戶收取數字付費頻道收視費的單位按其向用戶收取的收視費全額繳納營業稅，應繳納營業稅=72×3%=2.16(萬元);納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款，應繳納營業稅=(120+56)×3%=5.28(萬元);郵局應繳納營業稅=(64+32)×3%=2.88(萬元);文化公司應繳納營業稅=40×3%+6×5%=1.5(萬元);航空公司應繳納營業稅=(9200+240+120)×3%=286.8(萬元)。

22.[答案]A，C，D

[解析]人民銀行對金融機構的貸款業務不征營業稅;裝飾工程的營業額為提供裝飾勞務取得的全部價款和價外費用，不含建設單位提供的材料和設備，因為建設單位提供的材料和設備，裝飾施工方并未收取任何價款和價外費用。

23.[答案]A，B

24.[答案]A，B，C

[解析]境外單位在境外向境內單位提供倉儲服務業務不征營業稅;廉租房經營單位按照政府規定的價格，向規定保障對象出租廉價住房取得的租金收入免征營業稅。

25.[答案]B，C

[解析]自2010年12月1日起，外商投資企業和外國企業及外籍個人開始征收城市維護建設稅;對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。

26.[答案]A，B

[解析]高凝油減征40%;高含硫天然氣減征40%。

27.[答案]B，C，D

[解析]資源稅的征稅范圍主要分為礦產品和鹽兩大類，具體分為原油、天然氣、鹽、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、煤炭和其他非金屬礦原礦共七個稅目。而煤礦生產的天然氣和煤層瓦斯不征資源稅。

28.[答案]A，B，C，D

[解析]應稅車輛包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車(2004年10月1日起農用三輪運輸車免稅)。

29.[答案]A，B，D，E

[解析]2009年1月20日起，1.6升排量的小轎車的車購稅稅率減半征收。

30.[答案]A，D，E

[解析]對于價格不符合成交條件或成交價格不能確定的進口貨物，由海關估價確定。海關估價依次使用的方法包括

(1)相同或類似貨物成交價格方法

(2)倒扣價格方法

(3)計算價格方法

(4)其他合理的方法

全國注冊稅務師考試歷年真題匯總

更多關注：  考試培訓 考試教材 歷年真題 更多輔導資料

（責任編輯：中大編輯）

共16頁,當前第13頁  第一頁  前一頁  下一頁