多選題

1、下列關于稅務師代理企業的會計報表的審查，表述正確的有(　)。

A、應注意銷售退回的有關手續是否符合規定，銷售折扣與折讓是否合理合法，特別是以現金支付的退貨款項和折扣、折讓款項是否存在套取現金或支付回扣等問題

B、對于采用售價核算的商業企業，應注意結轉的商品進銷價是否正確

C、對于營業外支出，應注意是否符合規定的開支范圍和開支標準，有無突增突減的異常變化

D、對現金流量表的審查，應注意審查核對現金流量表有關項目數字來源及計算的正確性，即主要核對經營活動的現金流量，對投資活動和籌資活動產生的現金流量可不予審查

E、對于流動資產實際占用數增長過快，應注意是否因材料或商品集中到貨或因價格變動等因素引起，以便分析企業有無弄虛作假、亂計成本等問題

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 對現金流量表的審查，應注意審查核對現金流量表有關項目數字來源及計算的正確性，即主要核對經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量，即所有的現金流量都要審查。

【該題針對“會計報表的審查”知識點進行考核】

2、下列有關納稅審查方法的表述不正確的有(　)。

A、順查法工作量大，重點不夠突出

B、逆查法適用于對納稅人、扣繳義務人的納稅情況比較了解時的情況

C、控制計算法通常可以單獨使用

D、以產核銷、以耗定產屬于納稅審查方法中的控制計算法

E、查詢法一般用于對納稅人和扣繳義務人有關會計處理結果之間的對應關系有所了解的時候

【正確答案】 CE

【答案解析】 選項C，控制計算法是根據賬簿之間、生產環節之間的必然聯系，進行測算以證實賬面數據是否正確的納稅審查方法，通常這種方法需要配合其他方法，發揮其作用;選項E，核對法一般用于對納稅人和扣繳義務人有關會計處理結果之間的對應關系有所了解的情況。

【該題針對“納稅審查的基本方法”知識點進行考核】

3、以下關于各個稅種納稅審查的表述正確的有(　)。

A、企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，應納稅所得額是以利潤總額加減調整項目，利潤總額是由銷售收入扣除成本費用等項目后的余額

B、增值稅是以增值額為計稅依據的，應主要審查銷售額及適用稅率的確定、劃分進項稅額可抵扣與不允許抵扣的界限、界定免稅項目是否符合規定，審查增值稅專用發票的使用

C、對于消費稅的審查應側重于征稅對象和計稅依據的審查，同時注意納稅人是否在規定環節申報納稅，適用稅目稅率是否正確、減免稅是否符合稅法規定

D、對于印花稅的審查應著重計稅依據的真實性，印花稅的計稅依據為各類賬、證、書據應貼花的計稅金額

E、對于所得稅的審查主要審查收入、成本的正確性，不需考慮營業外收入項目

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，對于所得稅的審查主要審查收入、成本的正確性，成本與費用劃分的正確性，營業外收支的正確性，以及稅前調整項目范圍、數額的正確性。

【該題針對“納稅審查的基本內容(綜合)”知識點進行考核】

4、對于原始憑證的審查，下列表述正確的有(　)。

A、審查內容是否齊全，注意審查憑證的合法性

B、審查會計科目及其對應關系是否正確

C、審查有無白條入賬的情況

D、審查有無技術性或人為性的錯誤

E、審查憑證記錄的經濟內容是否符合政策、法規和財務會計制度規定的范圍和標準

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 原始憑證的審查：

(1)審查內容是否齊全，注意審查憑證的合法性，看憑證記錄的經濟內容是否符合政策、法規和財務會計制度規定的范圍和標準;

(2)審查有無技術性或人為性的錯誤;

(3)審查有無白條入賬的情況。

【該題針對“會計憑證和賬簿的審查與分析”知識點進行考核】

5、稅務師在2017年4月對某工業企業上半年的納稅情況進行審核時發現，該企業2017年3月有一項修理車間機器設備的業務，領用庫存材料30000元的賬務處理為：

借：生產成本　30000

貸：原材料廠　30000

設備已經修理完工投入生產。該企業各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的余額。按照“比例分攤法”在調賬處理時涉及的調整科目有(　)。(企業按年結轉損益)

A、原材料

B、生產成本

C、庫存商品

D、管理費用

E、本年利潤

【正確答案】 BCD

【答案解析】 修理車間機器設備，領用庫存材料30000元，這是車間發生的固定資產的修理費，計入管理費用科目。原材料科目是對的，不需要調整，管理費用、生產成本、庫存商品、主營業務成本都受到影響。

【該題針對“賬務調整的原則和基本方法”知識點進行考核】

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