計算題

甲公司2019年接受稅務師事務所納稅審查，關于房產稅的有關情況如下：

(1)本年委托施工企業建設的房產在5月9日辦理驗收手續，入賬價值是450萬元(含中央空調50萬元)驗收投入使用;同時轉入固定資產的還有當時為基建工地服務的工棚，原值是50萬元，目前作為員工的休息室。

(2)6月30日，將原值為250萬元的閑置用房向乙企業投資，協議規定，甲公司每月向乙企業收取不含稅固定收入2.5萬元，乙企業的經營盈虧情況與甲公司無關。投資前的房產一直處于閑置狀態。

(3)7月7日，改建辦公樓，辦公樓賬面原值550萬元，已計提折舊10萬元，為改造支付費用120萬元，加裝排水系統支付35萬元，該排水系統單獨作為固定資產入賬，7月底完成改建工程，交付使用。

(4)8月30日，將原值為150萬元的閑置房產按照市場價格出租給個人居住，不含稅月租金5萬元。

(已知：該省規定，計算房產稅時按原值的30%作為扣除額，以上均為不含稅金額。)

根據上述資料，回答下列問題：

1.甲公司業務(1)2019年應納房產稅(　)萬元。

A.2.21

B.2.45

C.1.96

D.2.47

『正確答案』 B

『答案解析』凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施應計入房產原值計征房產稅;施工企業將基建工地服務的工棚轉讓給基建單位的，應從基建單位接收的次月起照章納稅;納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅。

應納房產稅=(450+50)×(1-30%)×1.2%×7÷12=2.45(萬元)

2.甲公司業務(2)投資的房產2019年應納房產稅(　)萬元。

A.3.6

B.2.85

C.2.48

D.2.24

『正確答案』 B

『答案解析』投資前閑置的房產也應當繳納房產稅，從價的房產稅=250×(1-30%)×1.2%×6÷12=1.05(萬元)。

該企業以房產對外投資，收取固定收入，不承擔聯營風險，實際上是以聯營名義取得房產的租金，應由出租方按租金收入計繳房產稅。從租的房產稅=2.5×6×12%=1.8(萬元)。

合計應納的房產稅=1.05+1.8=2.85(萬元)

3.甲公司業務(3)辦公樓2019年應納房產稅(　)萬元。

A.5.62

B.5.12

C.5.58

D.5.16

題目資料：

(3)7月7日，改建辦公樓，辦公樓賬面原值550萬元，已計提折舊10萬元，為改造支付費用120萬元，加裝排水系統支付35萬元，該排水系統單獨作為固定資產入賬，7月底完成改建工程，交付使用。

『正確答案』 D

『答案解析』應納房產稅=550×(1-30%)×1.2%×7÷12+(550+120+35)×(1-30%)×1.2%×5÷12=5.16(萬元)

4.甲公司業務(4)閑置房產2019年應納房產稅(　)萬元。

A.0.84

B.1.64

C.0.78

D.1.85

題目資料：

(4)8月30日，將原值為150萬元的閑置房產按照市場價格出租給個人居住，不含稅月租金5萬元。

『正確答案』 B

『答案解析』該房屋出租后從9月份起繳納從租的房產稅，從2008年3月1日起，對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。甲公司1-8月應納房產稅=150×(1-30%)×1.2%×8÷12=0.84(萬元)。

9-12月應納房產稅=5×4×4%=0.8(萬元)

共計應納房產稅=0.84+0.8=1.64(萬元)

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