1、下列關于涉稅服務制度的規范管理的說法不正確的是(　)。

A、通過稅務師職業資格考試并取得職業資格證書的人員,可以進入稅務師事務所等涉稅專業服務機構中,從事稅務代理、稅務鑒證、稅務審計和稅務咨詢等服務

B、2015年，根據《國務院機構改革和職能轉變方案》和國家職業資格證書制度的有關規定，注冊稅務師職業資格由水平評價類調整為準入類，納入全國專業技術人員職業資格證書制度統一規劃

C、2016年5月，中國注冊稅務師協會先后發布了《稅務師職業資格證書登記服務辦法(試

行)》《中國注冊稅務師協會行業誠信記錄管理辦法(試行)》和《中國注冊稅務師協會稅務師事務所綜合評價辦法(試行)》，為稅務師行業自律管理、規范服務和轉型升級創造了較為完善的制度保證

D、2016年6月，國家稅務總局發布關于《建立稅務機關 涉稅專業服務社會組織及其行業協會和納稅人三方溝通機制的通知》，是新時期指導涉稅專業服務社會組織發展、構建稅收共治格局的重要指導文件

2、下列各項中，屬于涉稅鑒證業務范圍的是(　)。

A、外匯收支鑒證

B、銀行儲蓄存款鑒證

C、企業會計報表鑒證

D、企業所得稅資產損失鑒證

3、下列關于“稅收法律責任的不轉嫁性”的相關表述中，正確的是(　)。

A、涉稅服務關系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔

B、在涉稅服務過程中產生的稅收法律責任，是由于納稅人的原因所造成，因為簽訂了代理合同，其責任承擔者應為代理人

C、在涉稅服務過程中產生的稅收法律責任，是由于代理人的原因所造成，其責任承擔者也應為納稅人或扣繳義務人，代理人不用承擔賠償責任

D、在涉稅服務過程中產生的稅收法律責任，因代理人的原因其承擔者應為代理人，即可轉移納稅人、扣繳義務人的相關法律責任

4、稅收法律責任的不轉嫁性意味著稅務師在代理過程中(　)。

A、不承擔任何代理過錯

B、承擔全部過錯

C、只有因代理人工作過失才承擔相應責任

D、稅務師可以根據稅收法律責任的不轉嫁性原則自由選擇是否承擔責任

5、納稅人有委托或者不委托的選擇權，同時也有選擇誰為其服務的權利，這體現了稅務師的(　)執業原則。

A、自愿委托原則

B、依法涉稅服務原則

C、獨立、公正原則

D、維護國家利益和保護委托人合法權益的原則

6、2009年12月2日，國家稅務總局出臺了(　)，完善了稅務師執業規范體系，明確了涉稅服務的業務標準，保障了涉稅中介服務當事人的合法權益，促進了稅收專業服務市場的健康發展。

A、《注冊稅務師資格制度暫行規定》

B、《稅務代理試行辦法》

C、《關于印發〈注冊稅務師執業基本準則〉的通知》

D、《注冊稅務師管理暫行辦法》

7、下列有關稅務師代理范圍和稅務師權利和義務的表述，正確的是(　)。

A、經納稅人同意，稅務師可以代理領購增值稅專用發票

B、稅務師可以代理辦理開業稅務登記、變更稅務登記，但不能代理辦理注銷稅務登記

C、稅務師應當對業務助理人員的工作進行指導與審核，但不用對其結果負責

D、稅務師承辦業務時不得以個人名義承攬業務

8、大明稅務師事務所的稅務師李某接受興隆公司委托，從事年度所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證業務，在執業期間，下列事項符合規定的是(　)。

A、李某購買了興隆公司10股股票

B、雙方約定，對事務所已經按稅法規定編制的所得稅申報表重新調整，對少納的稅可以按10%的比例提成

C、要求興隆公司提供10萬元的贊助，以解決稅務所辦公經費不足問題

D、要求興隆公司提供有關會計、經營等涉稅資料，不得有所隱瞞

9、稅務師執業時，遇到下列情形，可以出具有關報告的是(　)。

A、委托人示意其作不實報告或者不當證明的

B、委托人故意不提供有關資料和文件的

C、委托人部分資料遺失

D、因委托人有其他不合理要求，致使稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的

10、稅務師應當拒絕出具有關報告的情形不包括(　)。

A、委托人示意其作不實報告或不當證明

B、因委托人有其他不合理的要求，致使稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確的表述的

C、委托人提供完整的審核資料

D、委托人故意不提供有關資料和文件的

11、下列情況屬于稅務代理關系自然終止的是(　)。

A、稅務代理委托協議約定的代理期限屆滿或代理事項完成

B、委托人死亡

C、委托人自行實施違反國家法律、法規的行為

D、稅務師事務所破產

12、下列稅務代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是(　)。

A、稅務師延時提供服務

B、稅務師事務所解散

C、稅務師事務所因經營不善破產

D、稅務師未按代理協議的約定提供服務

13、下列關于稅務代理的法律責任的表述，錯誤的是(　)。

A、如因委托方違反代理協議的規定，致使稅務師不能履行或不能完全履行代理協議，由此產生法律后果的法律責任全部由委托方承擔，其中，委托方應按規定向受托方支付違約金和賠償金

B、某稅務師允許他人以本人名義執業，應由省稅務局予以警告或處以1000元以上至1萬元以下罰款

C、稅務師觸犯刑律，構成犯罪的，應移送司法部門依法懲處

D、稅務師與被代理人互相勾結，偷稅抗稅、共同違法，雙方共同承擔法律責任

14、稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的(　)。

A、除由稅務代理人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，同時處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

B、除由稅務代理人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

C、除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款1倍以上3倍以下的罰款

D、除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

15、下列對稅務師職業道德的表述，錯誤的是(　)。

A、稅務師要以稅法為行為準繩，遵守有關的法律和行政法規

B、稅務師要遵守本行業自律組織的規則

C、稅務師要遵守所屬單位的管理規定

D、任何情況下，稅務師都必須為委托人保守秘密

參考答案及解析：

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 2015年，根據《國務院機構改革和職能轉變方案》和國家職業資格證書制度的有關規定，注冊稅務師職業資格由準入類調整為水平評價類，納入全國專業技術人員職業資格證書制度統一規劃。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 涉稅鑒證業務包括：(1)企業所得稅匯算清繳申報的鑒證;(2)企業所得稅稅前彌補虧損和資產損失的鑒證;(3)土地增值稅清算的鑒證;(4)國家稅務總局和省稅務局規定的其他涉稅鑒證業務。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 在涉稅服務過程中產生的稅收法律責任，無論出自納稅人、扣繳義務人的原因，還是由于稅務師的原因，其承擔者均應為納稅人或扣繳義務人，而不能因為建立了涉稅服務關系而轉嫁征納關系，所以選項B、D不正確;若因稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務人員提出賠償要求，所以選項C不正確。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅收法律責任的不轉嫁性并不意味著稅務師在執業過程中可以對納稅人、扣繳義務人的權益不負責任，不承擔任何代理過錯。若因稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務人員提出賠償要求。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人有委托或者不委托的選擇權，同時也有選擇誰為其服務的權利，這體現了稅務師的自愿委托的執業原則。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 《關于印發〈注冊稅務師執業基本準則〉的通知》的出臺，完善了稅務師執業規范體系，明確了涉稅服務的業務標準，保障了涉稅中介服務當事人的合法權益，促進了稅收專業服務市場的健康發展。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅務師承辦業務時，必須由所在的稅務師事務所統一受理，并與被代理人簽訂《稅務代理協議書》，不得以個人名義承攬業務，或擅自收費。

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅務師在執業期間，不得買賣委托人的股票、債券，選項A是錯誤的;稅務師不得索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或利用執業之便，謀取其他不正當利益，所以，選項B和選項C是錯誤的。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅務師執業時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：(1)委托人示意其作不實報告或者不當證明的;(2)委托人故意不提供有關資料和文件的;(3)因委托人有其他不合理要求，致使稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅務師應當拒絕出具有關報告的情形：

(1)委托人示意其作不實報告或不當證明;

(2)委托人故意不提供有關資料和文件的;

(3)因委托人有其他不合理的要求，致使稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確的表述的。

11、

【正確答案】 A

【答案解析】 稅務代理委托協議約定的代理期限屆滿或代理事項完成，稅務代理關系自然終止，所以選項A正確。

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止代理行為：

(1)稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務 ;

(2)稅務師事務所被注銷資格;

(3)稅務師事務所破產、解體或被解散。

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 某稅務師允許他人以本人名義執業，應由省稅務局予以警告或處以1000元以上至5000元以下罰款。

14、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 在涉稅服務過程中，稅務師要為委托方保守秘密，但并不是絕對的。若稅務師得到委托單位的書面允許或法律、法規要求公布的，稅務師可以將相關資料提供給第三者。

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