【多選題】電網公司A與發電廠B簽訂購銷電合同，與保險公司C簽訂財產保險合同，直接與用戶簽訂供電合同，與房地產開發公司D簽訂購房合同，與非金融企業E簽訂民間借款合同。

下列關于A公司計繳納印花稅的表述中，正確的有(　)。

A.與C簽訂的財產保險合同按保險合同繳納印花稅

B.與B簽訂的購電合同按購銷合同繳納印花稅

C.與用戶簽訂的供電合同按購銷合同繳納印花稅

D.與D簽訂的購房合同，按產權轉移書據繳納印花稅

E.與非金融企業E簽的民間借款合同，按借款合同繳納印花稅

『正確答案』ABD

『答案解析』與用戶簽訂的供用電合同，與非金融企業E簽的民間借款合同不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。

【單選題】下列選項所涉及的證照全部應繳納印花稅的是(　)。

A.商標注冊證、衛生許可證、土地使用證、營運許可證

B.房屋產權證、工商營業執照、稅務登記證、營運許可證

C.房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證

D.土地使用證、專利證、特殊行業經營許可證、房屋產權證

『正確答案』C

『答案解析』衛生許可證、營運許可證、稅務登記證、特殊行業經營許可證不貼印花。

【多選題】下列合同應按規定繳納印花稅的有(　)。

A.電網與電廠間簽訂的購售電合同

B.對原購銷合同簽訂補充合同，補充合同購銷金額大于原購銷合同

C.企業間借款簽訂的借款合同

D.網上購物簽訂的電子合同

E.人壽保險合同

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，銀行及其他金融組織與借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的合同，屬于印花稅的征稅范圍，企業之間簽訂的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍。

選項E，財產保險合同屬于印花稅的征稅范圍，而人壽保險合同不屬于印花稅的征稅范圍。

【多選題】下列關于稅務師對印花稅計稅依據的審核，錯誤的有(　)。

A.合同簽訂時無法確定金額的，先按定額稅率計稅，待金額確定后再補貼印花稅

B.財產租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花

C.已稅合同修改后增加金額的，按增加部分計算補稅，減少金額的，按減少部分退稅

D.以外幣計價的應稅合同，按合同書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅

E.技術開發合同，按合同所載價款、報酬、使用費的合計金額計稅

『正確答案』CE

『答案解析』

選項C，已稅合同修改后減少金額的，不能退還印花稅;

選項E，技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據。

【單選題】根據土地增值稅的規定，下列說法錯誤的是(　)。

A.土地增值稅實行四級超率累進稅率

B.將房產無償轉移給法定繼承人不征稅

C.取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日的國家公布的市場匯價折合成人民幣確認

D.房地產評估增值應征收土地增值稅

『正確答案』D

『答案解析』房地產評估增值，沒有發生房地產權屬轉讓。

【單選題】在土地增值稅清算時，房地產開發企業發生利息支出不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產開發費用是(　)。

A.房地產開發成本×5%以內

B.取得土地使用權所支付的金額×10%以內

C.(取得土地使用權支付的金額+房地產開發成本)×10%以內

D.(取得土地使用權支付的金額+房地產開發成本)×5%以內

『正確答案』C

『答案解析』不能分攤利息支出或不能提供證明：(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本)×10%以內

【多選題】在房地產開發企業土地清算時，屬于土地增值稅扣除項目的有(　)。

A.銷售開發產品繳納的印花稅

B.取得土地使用權時繳納的契稅

C.城建稅

D.銷售開發產品繳納的增值稅

E.教育費附加

『正確答案』BCE

『答案解析』對于房地產開發企業而言，銷售開發產品繳納的印花稅不能扣除;銷售開發產品繳納的增值稅不能扣除。

【簡答題】某房地產開發公司2019年1月出售其2016年4月30日前建造的一幢普通標準住宅。

取得不含稅銷售收入1000萬元(增值稅按簡易計稅處理，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%)。

該公司為建造普通標準住宅而支付的地價款為100萬元，建造此樓投入了300萬元的房地產開發成本，由于該企業對相關的銀行貸款利息支出無法分攤，該地規定房地產開發費用的計提比例為10%。

要求：計算其應納的土地增值稅。

『正確答案』

(1)確定轉讓房地產的收入為1000萬元。

(2)確定轉讓房地產的扣除項目金額：

①取得土地使用權所支付的地價款100萬元;

②房地產開發成本300萬元;

③房地產開發費用：(100+300)×10%=40(萬元);

④增值稅：1000×5%=50(萬元)

與轉讓房地產有關的稅金為：

城市維護建設稅：50×7%=3.5(萬元)

教育費附加：50×3%=1.5(萬元)

⑤從事房地產開發的加計扣除額為：(100+300)×20%=80(萬)

⑥轉讓房地產的扣除項目金額為：

100+300+40+3.5+1.5+80=525(萬)

(3)轉讓房地產的增值額為：1000-525=475(萬元)。

(4)增值額與扣除項目金額的比率為：475/525×100%=90.48%

應納土地增值稅稅額=475×40%-525×5%=163.75(萬元)。

【簡答題】某工業企業2019年1月出售其2016年4月30日前建造的一幢寫字摟。取得不含稅銷售收入2000萬元(增值稅征收率為5%，城市維護建設稅稅率為7%，印花稅稅率為0.05%，教育費附加征收率為3%)。該單位為建造此樓支付的地價款為300萬元;房地產開發成本為400萬元;房地產開發費用中的利息支出為200萬元(能夠按轉讓房地產項目計算分攤，并提供銀行證明)，但其中有30萬元的加罰利息。按規定其他房地產開發費用計算扣除比例為5%。

要求：計算其土地增值稅應納稅額。

『正確答案』

(1)確定轉讓房地產的收入為2000萬元。

(2)確定轉讓房地產的扣除項目金額：

①取得土地使用權所支付的金額為300萬元;

②房地產開發成本為400萬元;

③房地產開發費用為：

(300+400)×5%+(200-30)=205(萬元)

④增值稅：2000×5%=100(萬元)

與轉讓房地產有關的稅金為：

城市維護建設稅：100×7%=7(萬元)

教育費附加：100×3%=3(萬元)

印花稅：2000×0.05%=1(萬元)

⑤扣除項目金額為：

300+400+205+(7+3+1)=916(萬元)

(3)轉讓房地產的增值額為：

2000-916=1084(萬)

(4)增值額與扣除項目金額的比率為：

1084/916×100%=118.34%

(5)應納土地增值稅額為：

1084×50%-916×15%=404.6(萬元)

【簡答題】某企業于2019年1月開業。

當月領受房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、土地使用證各一件;

與其他企業訂立轉移專有技術使用權書據一件，所載金額80萬元;

訂立產品購銷合同兩件，所載金額為140萬元;

訂立借款合同一份，所載金額為40萬元。

企業的營業賬簿中，“實收資本”科目載有資金200萬元，其他明細賬，日記賬賬簿5本。

請計算該企業2019年1月份應繳納的印花稅。

『正確答案』

(1)權利、許可證照應納稅額：4×5=20(元)

(2)產權轉移書據應納稅額：800000×0.0005=400(元)

(3)購銷合同應納稅額：1400000×0.0003=420(元)

(4)借款合同應納稅額：400000×0.00005=20(元)

(5)“實收資本”應納稅額：2000000×0.0005×50%=500(元)

(6)其他營業賬冊應納稅額：0元。

(7)應納印花稅合計：20+400+420+20+500=1360(元)。假如其是增值稅小規模納稅人，可以在50%的稅額幅度內減征印花稅。

【簡答題】某企業簽訂如下合同， 請分別說明該企業簽訂的上述合同是否繳納印花稅;若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據和適用稅目。

(1)與事務所簽訂年報審計合同，審計費為12萬元。

『正確答案』

審計合同不屬于印花稅征稅范圍，故不繳納印花稅。

(2)與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術合同，技術轉讓費按此項技術生產的產品實現銷售收入的2%收取，每年分別在6月和12月結算。

『正確答案』要繳納印花稅。

計稅依據是合同所載的金額，但是本題中合同無法確定計稅金額，暫按5元貼花，結算時再按實際金額計稅，補貼印花;適用“產權轉移書據”稅目。

(3)與國內甲公司簽訂委托定制產品合同，約定產品生產的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費。

『正確答案』要繳納印花稅。

計稅依據為40萬元，對于由受托方提供原材料加工定做合同，若合同未分別記載加工費金額和原材料金額的，則就全部金額依照“加工承攬合同”計稅貼花。

(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實際供電數量和金額按月結算電費。

『正確答案』不繳納印花稅。

(5)與某材料供應商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元;次月因生產計劃變化，經與供應商協商減少采購數量，簽訂一份補充合同，合同金額修改為50萬元。

『正確答案』要繳納印花稅。

計稅依據為60萬元，因為合同金額減少，多貼印花的，不得申請退稅或抵扣;適用“購銷合同”稅目。

(6)與銀行簽訂一份流動資金周轉借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內借款時，按實際借款金額另行簽訂借款合同。

『正確答案』要繳納印花稅。

計稅依據為5000萬元，因為借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同，規定最高限額，對這類合同只以其規定的最高額為計稅依據;適用“借款合同”稅目。

另外簽訂的合同，需要再按借款合同貼花。

(7)以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權出讓合同。

『正確答案』要繳納印花稅。

計稅依據為500萬元;適用“產權轉移書據”稅目。

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