【1】納稅人認為稅務機關的具體行政行為的依據不合法，對具體行政行為申請行政復議時，可以一并向行政復議機關提出審查申請的包括( )。

A.國家稅務總局的部門規(guī)章

B.國務院其他部門的規(guī)定

C.其他各級稅務機關的規(guī)定

D.地方各級人民政府頒布的法規(guī)

E.地方人民政府工作部門的規(guī)定

【答案】BCE

【解析】選項A和D，可以提請審查的規(guī)定中不包括法規(guī)、規(guī)章。

【2】關于行政復議參加人的說法，正確的是( )。

A.被申請人可以委托本機關以外人員參加行政復議

B.第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理

C.對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，委托的單位和個人為被申請人

D.申請人、第三人可以委托1至5名代理人參加行政復議

【答案】B

【解析】選項A：被申請人“不得”委托本機關以外人員參加行政復議;選項C：對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，“委托稅務機關”為被申請人;選項D：申請人、第三人可以委托1～2名代理人參加行政復議。

【3】下列有關稅務行政復議被申請人的表述不正確的有( )。

A.對稅務機關委托代征人作出的代征稅款的行為不服，申請復議的，該受托代征人是被申請人

B.對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務人的稅務機關為被申請人

C.稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人

D.申請人對經重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務機關為被申請人

【答案】A

【解析】選項A，對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務機關為被申請人。

【4】甲稅務局委托乙保險公司代征稅款，納稅人對代征稅款行為不服申請稅務復議，則接受稅收行政復議申請的機關應是( )。

A.甲稅務局

B.甲稅務局上一級稅務機關

C.乙保險公司

D.乙保險公司上級機構

【答案】B

【解析】納稅人對乙保險公司代征稅款行為不服，甲稅務局為被申請人，所以，復議機關為甲稅務局上一級稅務機關。

【5】對稅務機關作出的征稅行為不服申請行政復議的，必須先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應擔保后才能申請行政復議，其申請行政復議的期限描述不正確的是( )。

A.納稅人簽收稅務機關送達的具體征稅文書之日起60日內

B.稅務機關通過公告送達具體征稅行為的，自公告規(guī)定屆滿之日起60日內

C.納稅人繳清稅款和滯納金之日起60日內

D.納稅人向稅務機關提交相應擔保之日起60日內

【答案】D

【解析】選項D，對稅務機關作出的征稅行為不服通過提供相應擔保方式申請行政復議的，應在提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內申請行政復議。

【6】納稅人不服稅務機關的具體行政行為，應當先依法申請行政復議，不能直接向人民法院起訴的有( )。

A.稅務機關作出的不予減免稅決定

B.稅務機關作出的征稅決定

C.稅務機關作出的罰款決定

D.稅務機關作出的不予抵扣稅款決定

E.稅務機關作出的不依法確認納稅擔保決定

【答案】ABD

【解析】必須經過行政復議才能申請行政訴訟的行為包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

【7】納稅人或扣繳義務人對稅務機關作出的具體行政行為不服，可以申請稅務行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有( )。

A.未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，稅務機關對扣繳義務人處以應代扣稅款3倍的罰款

B.對善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票，稅務機關作出對已經抵扣的進項稅額應在當期轉出的決定

C.可以選擇簡易計稅按5%征收率繳納增值稅的應稅行為，稅務機關認為應適用一般計稅方法按9%稅率納稅，要求補繳增值稅并加收滯納金

D.稅務機關不接受企業(yè)選擇作為增值稅一般納稅人的申請

E.舉報偷稅行為，稅務機關未按規(guī)定給予獎勵

【答案】ADE

【8】下列的稅務行政復議，復議機關不予受理的有( )。

A.沒有明確的被申請人

B.已向人民法院提出行政訴訟，未被受理

C.已向其他法定復議機關提出申請，且受理

D.納稅人就半年前的行政行為提出復議

E.申請人死亡

【答案】ACD

【解析】選項B，向人民法院提出行政訴訟未被受理，在復議申請期限內提出行政復議，復議機關應予受理;選項E，有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復議，復議機關應予以受理。

【9】稅務行政復議期間，下列情形中引起行政復議終止的是( )。

A.作為申請人的公民被宣告失蹤的

B.行政復議機關認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的

C.行政復議機關因不可抗力不能參加行政復議的

D.經行政復議機構準許達成和解的

【答案】D

【解析】選項AC，屬于行政復議“中止”的情形;選項B，屬于行政復議期間具體行政行為“可以停止執(zhí)行”的情形;選項D，屬于行政復議期間，行政復議“終止”的情形。

【10】下列有關行政復議的說法正確的是( )。

A.在行政復議中，被申請人對其作出的具體行政行為負有舉證責任

B.在行政復議過程中，被申請人可以自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據

C.行政復議機構認為必要時，可以調查取證

D.需要現場勘驗的，現場勘驗所用時間不計入行政復議審理期限

E.申請人和第三人可以查閱被申請人提出的書面答復、作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料，行政復議機關不得拒絕

【答案】ACD

【解析】選項B，在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據;選項E，申請人和第三人可以查閱被申請人提出的書面答復、作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，行政復議機關不得拒絕。

【11】復議機關應當自受理復議申請之日起( )日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】C

【解析】復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，經批準可適當延期，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過30日。

【12】稅務機關做出的下列行政行為，在稅務行政復議過程中不適用和解和調解的是( )。

A.核定稅額

B.不予行政賠償的決定

C.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定

D.補繳稅款和滯納金的處理決定

【答案】D

【解析】稅務行政復議和解與調解適用的情形：

1.行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等;

2.行政賠償;

3.行政獎勵;

4.存在其他合理性問題的具體行政行為。

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