【1】企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是( )。

A.將資產(chǎn)用于股息分配

B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)從總機構轉移至境內(nèi)分支機構

D.將資產(chǎn)由自用轉為經(jīng)營性租賃

【答案】A

【解析】選項A，屬于外部處置，所有權發(fā)生轉移，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入;選項BCD，屬于內(nèi)部處置，所有權未發(fā)生轉移，不應視同銷售處理。

【2】2019年6月1日，甲公司將其持有的乙公司10%股權全部出售，取得處置價款2000萬元。甲公司取得該股權時的計稅基礎為1200萬元。出售當日乙公司未分配利潤和盈余公積合計為3000萬元，其中歸屬于甲公司的留存收益為300萬元。則甲公司應確認的股權轉讓所得為( )萬元。

A.800

B.500

C.1200

D.300

【答案】A

【解析】轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。即應確認的股權轉讓所得為2000-1200=800(萬元)。

【3】稅務師受托對某企業(yè)投資收益稅務處理情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是( )。

A.將對未上市居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報

B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報

C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報

D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報

【答案】D

【解析】選項A、B，屬于符合條件的股息、紅利所得，免稅;選項C，國債利息收入屬于免稅收入;選項D，公司債券利息收入沒有免稅優(yōu)惠。

【4】2019年財產(chǎn)保險企業(yè)的手續(xù)費和傭金支出應當按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的( )計算在企業(yè)所得稅前的扣除限額。

A.15%

B.10%

C.18%

D.5%

【答案】C

【解析】2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分，允許結轉以后年度扣除。

【5】下列項目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目明細表中，可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的是( )。

A.稅收滯納金

B.傭金和手續(xù)費支出

C.捐贈支出

D.業(yè)務招待費支出

【答案】C

【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2017年1月1日起，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。

【6】企業(yè)所得稅年度申報表《納稅調(diào)整項目明細表》中所列“職工薪酬”項目屬于( )。

A.收入類調(diào)整項目

B.資產(chǎn)類調(diào)整項目

C.扣除類調(diào)整項目

D.特殊事項調(diào)整項目

【答案】C

【解析】《收入類調(diào)整項目》、《扣除類調(diào)整項目》、《資產(chǎn)類調(diào)整項目》、《特殊事項調(diào)整項目》、《特別納稅調(diào)整應稅所得》。

【7】下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是( )。

A.煙草制造業(yè)

B.新能源汽車制造業(yè)

C.房地產(chǎn)業(yè)

D.娛樂業(yè)

【答案】B

【解析】不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

1.煙草制造業(yè)

2.住宿和餐飲業(yè)

3.批發(fā)和零售業(yè)

4.房地產(chǎn)業(yè)

5.租賃和商務服務業(yè)

6.娛樂業(yè)

7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

【8】2019年9月，A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)全部資產(chǎn)公允價值為6000萬元、全部負債公允價值為3500萬元、未超過彌補年限的虧損額為500萬元。合并時，A企業(yè)支付給B企業(yè)的股權支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊性稅務處理的條件，且A企業(yè)選擇按照特殊性稅務處理的規(guī)定處理。假定當年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%。則可由A企業(yè)彌補的B企業(yè)的虧損額為( )萬元。

A.0

B.150

C.210

D.500

【答案】B

【解析】可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=(6000-3500)×6%=150(萬元)<500萬元，因此可由A企業(yè)彌補的B企業(yè)的虧損額為150萬元。

【9】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列利息支出可以直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。

A.逾期償還貸款的銀行加息

B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息

C.稅務機關對關聯(lián)交易進行特別納稅調(diào)整，對補稅稅額按國務院規(guī)定加收的利息

D.建造經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的利息支出

【答案】A

【解析】選項C，稅務機關依照規(guī)定對企業(yè)進行特別納稅調(diào)整后，除了應當補征稅款外，應按照國務院規(guī)定加收利息。

1.應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

2.利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率加5個百分點計算，并按一年365天折算日利息率。

3.特別納稅調(diào)整加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。

【10】甲公司投資乙公司2000萬元，占其注冊資本的30%，乙公司2018年度向甲公司借款5000萬元。支付1年期利息300萬元。甲乙公司均為非金融企業(yè)，銀行同期同類貸款利率為5%，乙公司當年計算應納稅所得額時應調(diào)整的利息為( )萬元。

A.50

B.60

C.100

D.120

【答案】C

【解析】應調(diào)整的利息=300-2000×2×5%=100(萬元)。

【11】某企業(yè)無法準確核算收入，但成本費用核算較為準確，其主管稅務機關采用核定方式征收企業(yè)所得稅，已知應稅所得率為10%。2019年度該企業(yè)發(fā)生成本費用合計為1800萬元。則該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

A.45

B.50

C.35

D.25

【答案】B

【12】甲公司為境內(nèi)居民企業(yè)，2018年度符合條件技術轉讓收入2000萬元，該項技術轉讓成本400萬元，則此項業(yè)務甲公司應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

A.0

B.400

C.275

D.137.5

【答案】D

【解析】居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2000-400=1600(萬元)，其中500萬元免稅，1100×25%×50%=137.5(萬元)。

【13】企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。

A.接受股東贈與資產(chǎn)收入

B.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅

C.轉讓股票取得的收入

D.國債利息收入

E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)

【答案】BD

【解析】選項A，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已作實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎;企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎。選項C，屬于企業(yè)的應稅收入。選項E，縣級以上人民政府及有關部門將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)已按專項用途管理的，可作為不征稅收入處理。

【14】企業(yè)經(jīng)營活動繳納的下列稅款，計入“稅金及附加”的有( )。

A.消費稅

B.增值稅

C.資源稅

D.城市維護建設稅

E.契稅

【答案】ACD

【解析】選項B，增值稅是價外稅，不通過“稅金及附加”核算。選項E，契稅直接計入相關資產(chǎn)成本，不通過“稅金及附加”進行核算。

【15】下列各項中，準予直接在發(fā)生當期企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。

A.銀行罰息

B.購買作為交易性金融資產(chǎn)管理的股票發(fā)生的手續(xù)費

C.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)計提的折舊

D.因自然災害受到的直接經(jīng)濟損失

E.房地產(chǎn)開發(fā)期間發(fā)生的借款利息

【答案】ABD

【解析】選項C，房屋建筑物以外未使用的固定資產(chǎn)計提的折舊，與企業(yè)取得收入無關，所以不允許稅前扣除;選項E，房地產(chǎn)開發(fā)期間發(fā)生的借款利息應資本化，計入開發(fā)成本，待完工后隨著房屋銷售，作為單位面積成本的一部分扣除。

【16】納稅人取得的下列應稅收入，可以作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額基數(shù)的有( )。

A.出售固定資產(chǎn)收入

B.銷售材料收入

C.政策搬遷從政府部門取得搬遷補償收入

D.自產(chǎn)貨物用于捐贈而確認的視同銷售收入

E.包裝物出租收入

【答案】BDE

【解析】選項AC：不屬于營業(yè)收入，不能作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額基數(shù)。

【17】下列可享受優(yōu)惠政策的項目中，不通過企業(yè)所得稅納稅申報表《納稅調(diào)整項目明細表》作納稅調(diào)減的有( )。

A.企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資額的10%部分

B.國債利息收入

C.殘疾人員工資加計扣除部分

D.企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除部分

E.政策性搬遷調(diào)整部分

【答案】ABCD

【解析】選項A，通過A107050稅額抵免優(yōu)惠明細表調(diào)整;選項BCD均通過A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表調(diào)整。

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