【1】下列各項稅費中不通過“應交稅費”科目核算的是( )。

A.環境保護稅

B.車輛購置稅

C.代扣代繳的個人所得稅

D.車船稅

【答案】B

【解析】車輛購置稅，直接計入車輛購入成本。不需要計提，不需要通過“應交稅費”科目進行核算。

【2】稅務師受托對某商業批發企業2019年企業所得稅納稅情況進行審核，發現該企業銷售商品的成本多結轉40000元，若該企業2019年年度決算報表尚未編制，多轉成本的調整分錄為( )。

A.(1)借：主營業務成本 40000(紅字)

貸：庫存商品 40000(紅字)

(2)借：本年利潤40000(紅字)

貸：主營業務成本 40000(紅字)

B.借：利潤分配—未分配利潤 40000

貸：庫存商品 40000

C.借：庫存商品 40000

貸：以前年度損益調整 40000

【決算報表編制后】

D.(1)借：庫存商品 40000

貸：以前年度損益調整 30000

應交稅費—應交所得稅 10000

(2)借：以前年度損益調整 30000

貸：利潤分配—未分配利潤 30000

【答案】A

【解析】如果在上一年度決算報表編制前發現的，對于影響利潤的錯賬須一并調整”本年利潤”科目核算的內容。選項A的分錄正確。

【3】稅務師在進行企業所得稅匯算清繳鑒證時，發現企業當年度允許扣除的職工教育經費金額為12萬元，而企業實際發生并計入“管理費用—職工教育經費”的金額為18萬元。對此項賬務處理，稅務師應( )。

A.僅作納稅調整增加，不作賬務調整

B.作納稅調整增加，并按紅字沖銷調整賬務

C.作納稅調整增加，并按補充登記法調整賬務

D.作納稅調整增加，并按綜合賬務調整法調整賬務

【答案】A

【解析】賬務處理的調整要與會計原理相符合，即違反會計原則的錯誤分錄，才需要調整;本題中，分錄沒錯，只是稅會有差異，僅做納稅調整增加即可，無需賬務調整。

【4】稅務師在納稅審核中，發現企業以前年度少計收益或多計費用的情況，調賬時應( )。

A.借記“利潤分配—未分配利潤”

B.貸記“應交稅費—應交所得稅”

C.借記“以前年度損益調整”

D.貸記“以前年度損益調整”

【答案】D

【解析】企業以前年度少計收益或多計費用，則少計了以前年度的利潤，應當調增利潤，所以貸記“以前年度損益調整”科目。

賬務處理的調整要與會計原理相符合，即違反會計原則的錯誤分錄，才需要調整;本題中，分錄沒錯，只是稅會有差異，僅做納稅調整增加即可，無需賬務調整。

【5】下列說法不正確的是( )。

A.財務公司以1個季度為納稅期限

B.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅

C.《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)必須填報

D.房地產開發企業預售自行開發的房地產項目，需填寫《增值稅預繳稅款表》

【答案】C

【解析】一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的(差額)，需填報;其他情況不需要填寫該附列資料。

【6】甲公司為增值稅一般納稅人。2018年5月銷售一棟營改增前外購的房產，選擇簡易計稅方法，在房地產所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是( )。

A.應交稅費—簡易計稅

B.應交稅費—預交增值稅

C.應交稅費—已交稅金

D.應交稅費—應交增值稅

【答案】A

【解析】一般納稅人選擇簡易計稅方法：“應交稅費—簡易計稅”核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。

【7】甲縣某企業為增值稅一般納稅人，2019年7月在乙縣購進一商鋪并將其出租，其取得的商鋪租金收入，應在乙縣( )。

A.按2%預征率預繳增值稅

B.按1.5%預征率預繳增值稅

C.按5%預征率預繳增值稅

D.按3%預征率預繳增值稅

【答案】D

【解析】一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣(市)的不動產，應按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

【8】某食品廠為增值稅一般納稅人，2019年5月20日支付10800元從某小規模納稅人處購得一批農產品(用于生產13%稅率的食品)并取得增值稅普通發票，則該農產品可抵扣的進項稅額為( )。

A.300元

B.1229元

C.1200元

D.0元

【答案】D

【9】稅務師審核某消費稅應稅消費品生產企業納稅情況時，發現企業在銷售應稅消費品時，除了收取價款外，還向購貨方收取了其他費用，按照現行稅法規定，下列費用中不應并入應稅銷售額中計稅的是( )。

A.將承運部門開具的運費發票轉交給購買方而向購買方收取的代墊運費

B.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費

C.因物價上漲，購貨方向買方收取的差價補貼

D.購貨方違約延期付款支付的利息

【答案】A

【解析】銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼(選項C)、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息(選項D)、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(選項B)、優質費以及其他各種性質的價外收費。選項A屬于符合條件的代墊運輸費用，不計入銷售額。

【10】納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算( )。

A.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

B.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×銷項項構成比例×60%

C.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×40%

D.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×50%

【答案】A

【11】小規模納稅人的下列應稅行為，適用3%的征收率的是( )。

A.跨縣(市)提供建筑服務

B.出租其取得的不動產

C.銷售自建的不動產

D.提供勞務派遣服務并選擇差額計稅方法

【答案】A

【解析】選項BCD：適用5%的征收率。

【12】甲公司為一般納稅人，2019年4月將一輛于2017年2月購入的小汽車(取得機動車銷售統一發票)以10萬元的價格售出，其正確的稅務處理方法是( )。

A.按2%征收率計算應納增值稅

B.按3%征收率計算應納增值稅

C.按3%征收率減按2%計算應納增值稅

D.按13%的稅率計算銷項稅額

【答案】D

【解析】一般納稅人2013年8月1日后購入的小汽車增值稅進項稅額可以抵扣，銷售時按適用稅率(13%)計算增值稅銷項稅額。

【13】某企業為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售舊設備一臺，取得處置價款70.2萬元(含稅)，該設備2017年購進時取得了增值稅專用發票，注明價款95萬元，已抵扣進項稅額。假設當期無進項稅額，該企業銷售此設備應納增值稅( )萬元。

A.0

B.1.2

C.2.4

D.8.08

【答案】D

【解析】一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。應納增值稅=70.2/(1+13%)×13%=8.08(萬元)。

【14】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年1月5日購入某上市公司股票100萬股，支付購買價款1200萬元，至2019年6月30日，該股票的公允價值為1500萬元。2019年8月12日，甲公司將其持有的上述股票全部出售，取得價款1800萬元。不考慮手續費等因素，甲公司該項業務應繳納的增值稅為( )萬元。

A.48

B.33.96

C.18

D.16.98

【答案】B

【解析】甲公司應繳納的增值稅=(1800-1200)/(1+6%)×6%=33.96(萬元)。

【15】根據增值稅現行政策規定，一般納稅人的下列應稅行為中，不能選擇簡易計稅方法的是( )。

A.貨運客運場站服務

B.以清包工方式提供的建筑服務

C.為建筑工程老項目提供的建筑服務

D.銷售其2015年購買的不動產

【答案】A

【解析】選項BCD：均可以選擇簡易計稅辦法。

【16】甲公司為增值稅一般納稅人，主營業務為市場調查服務，2019年6月取得調查收入50萬元(不含稅)，購入相關物資和服務取得可抵扣的進項稅額1.5萬元。月初無留抵稅額和可抵減加計抵減額，已知甲公司符合相關條件并適用加計抵減政策，則甲公司當月應繳納的增值稅為( )萬元。

A.1.5

B.1.35

C.3

D.2.85

【答案】B

【解析】甲公司當月應納增值稅=50×6%-1.5=1.5(萬元)，計提加計抵減額=1.5×10%=0.15(萬元)。當月應納稅額=1.5-0.15=1.35(萬元)。

【17】某制藥廠(增值稅一般納稅人)2019年5月銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為( )萬元。

A.14.73

B.8.47

C.6.2

D.17.86

【答案】B

【解析】應納增值稅=113/(1+13%)×13%-[6.8-6.8×50/(100+50)]=8.47(萬元)。

【18】增值稅一般納稅人發生的下列業務，屬于可以抵扣進項稅額的是( )。

A.購進職工食堂的專用設備

B.購進生產空氣凈化器的生產設備

C.購進用于發放職工福利的食品

D.購進用于免稅項目的原材料

【答案】B

【解析】選項AC：屬于外購貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅額;選項D：屬于外購貨物用于免稅項目，不得抵扣進項稅額。

【19】某商場系增值稅一般納稅人，2019年5月商場采取“以舊換新”方式銷售空調，收購舊空調未取得增值稅專用發票。下列稅務處理錯誤的有( )。

A.以實際收取的金額為依據計算銷項稅額，收回舊空調不計算進項稅額

B.以新空調定價為依據計算銷項稅額，收回舊空調可按9%計算進項稅額

C.以新空調銷售額為依據計算銷項稅額，收回舊空調不計算進項稅額

D.以新空調定價為依據計算銷項稅額，收回舊空調可比照收購廢舊物品按9%計算進項稅額

E.以實際收取的金額為依據計算銷項稅額，收回舊空調以收購價的9%計算進項稅額

【答案】ABDE

【解析】商場采用以舊換新方式銷售貨物，按新貨銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格(金銀首飾除外)。

【20】同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額( )。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月(按季納稅的，連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

B.納稅信用等級為A級或者B級

C.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的

D.享受即征即退、先征后返(退)政策的納稅人

E.增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

【答案】ABCE

【解析】選項D，享受即征即退、先征后返(退)政策的納稅人不得申請增量留抵稅額退稅。

【21】根據增值稅規定，下列行為應視同銷售貨物征收增值稅的有( )。

A.將外購的服裝作為春節福利發給企業員工

B.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

C.將新研發的玩具交付某商場代銷

D.將外購的水泥用于本企業倉庫的修建

E.將自產產品對外進行捐贈

【答案】BCE

【22】下列經濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業所得稅視同銷售確認收入的項目有( )。

A.將生產的產品用于分配股利

B.將生產的產品用于投資

C.將生產的產品用于職工福利

D.將生產的產品用于本企業辦公樓工程

E.將資產在總機構及外省分支機構之間轉移用于銷售

【答案】ABC

【解析】選項D：增值稅和企業所得稅均無須視同銷售;選項E：企業所得稅上不視同銷售，作為內部處置資產。

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