根據企業所得稅法律制度的規定，下列依照中國法律、行政法規成立的公司、企業中，屬于企業所得稅納稅人的有(　)。

A.國有獨資公司

B.合伙企業

C.個人獨資企業

D.一人有限責任公司

E.社會團體

『正確答案』ADE

『答案解析』合伙企業、個人獨資企業不屬于企業所得稅的納稅人。

下列企業，屬于我國企業所得稅居民企業的是(　)。

A.依照日本法律成立且實際管理機構在日本，但在中國境內從事裝配工程作業的企業

B.依照美國法律成立且實際管理機構在美國，但在中國境內設立營業場所的企業

C.依照中國香港地區法律成立但實際管理機構在大陸的企業

D.依照中國臺灣地區法律成立且實際管理機構在臺灣的企業

『正確答案』C

『答案解析』居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

根據企業所得稅法律制度的規定，以下屬于非居民企業的是(　)。

A.根據我國法律成立，實際管理機構在中國的丙公司

B.根據外國法律成立，實際管理機構在我國的甲公司

C.根據外國法律成立且實際管理機構在國外，在我國設立機構、場所的

D.根據我國法律成立，在國外設立機構、場所的

『正確答案』C

『答案解析』非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

依據企業所得稅的相關規定，銷售貨物所得來源地的判定標準是(　)。

A.銷售貨物的目的地

B.銷售貨物的企業所在地

C.銷售貨物的起運地

D.交易活動的發生地

『正確答案』D

『答案解析』銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定。

依據企業所得稅相關規定，下列對所得來源地的確定，正確的有(　)。

A.銷售貨物所得，按照機構所在地確定

B.提供勞務所得，按照勞務發生地確定

C.不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定

D.動產轉讓所得，按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定

E.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項A，銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定。

某日本企業(實際管理機構不在中國境內)在中國境內設立分支機構，2009年該機構在中國境內取得咨詢收入500萬元，在中國境內培訓技術人員，取得日方支付的培訓收入200萬元，在香港取得與該分支機構無實際聯系的所得80萬元，2009年度該境內機構企業所得稅的應納稅收入總額為(　)萬元。

A.500　　　B.580

C.700　　　D.780

『正確答案』C

『答案解析』該日本企業來自境內所得額應該是500萬元的咨詢收入和境內培訓收入200萬元，合計700萬元;在香港取得的所得不是境內，而且和境內機構無關，所以不屬于境內應稅收入。

注冊地與實際管理機構所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項所得中，應按規定繳納我國企業所得稅的有(　)。

A.轉讓位于我國的一處不動產取得的財產轉讓所得

B.在香港證券交易所購入我國某公司股票后取得的分紅所得

C.在我國設立的分行為我國某公司提供理財咨詢服務取得的服務費收入

D.在我國設立的分行為位于日本的某電站提供流動資金貸款取得的利息收入

E.轉讓位于美國的一處不動產取得的財產轉讓所得

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項E，不動產轉讓，按照不動產所在地確認所得。

在中國境內設立機構、場所的非居民企業取得的下列所得，實際使用10%的企業所得稅稅率的是(　)。

A.與境內機構、場所有實際聯系的境內所得

B.與境內機構、場所有實際聯系的境外所得

C.與境內機構、場所沒有實際聯系的境內所得

D.與境內機構、場所沒有實際聯系的境外所得

『正確答案』C

『答案解析』非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，從境內取得的所得，或者雖設立機構、場所，但從境內取得的與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。

2012年3月甲企業將持有乙企業5%的股權以1000萬元的價格轉讓，轉讓價格中包含乙企業未分配利潤中歸屬于該股權的20萬元，股權的購置成本為800萬元。甲企業應確認的股權轉讓所得為(　)萬元。

A.50

B.180

C.200

D.220

『正確答案』C

『答案解析』股權轉讓收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。股權轉讓所得=1000-800=200(萬元)。

2008年初A居民企業以實物資產500萬元直接投資于B居民企業，取得B企業30%的股權。2009年11月，A企業將持有B企業的股權全部轉讓，取得收入600萬元，轉讓時B企業在A企業投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關于A企業該項投資業務的說法，正確的是(　)。

A.A企業取得投資轉讓所得100萬元

B.A企業應確認投資的股息所得400萬元

C.A企業應確認的應納稅所得額為-20萬元

D.A企業投資轉讓所得應繳納企業所得稅15萬元

『正確答案』A

『答案解析』投資轉讓所得=600-500=100(萬元)

2010年初A居民企業通過投資，擁有B上市公司15%股權。2011年3月，B公司增發普通股1000萬股，每股面值1元，發行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本，下列關于A居民企業相關投資業務的說明，正確的是(　)。

A.A居民企業應確認股息收入225萬元

B.A居民企業應確認紅利收入225萬元

C.A居民企業應增加該項投資的計稅基礎225萬元

D.A居民企業轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的225萬元

『正確答案』D

『答案解析』根據稅法的規定，被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

企業發生的下列資產處置行為應按稅法規定視同銷售計征企業所得稅的有(　)。

A.將資產用于對外捐贈

B.將資產用于交際應酬

C.將資產用于職工獎勵

D.改變資產的性能

E.改變資產形狀

『正確答案』ABC

『答案解析』選項DE，改變資產的形狀、結構或性能，資產的所有權并未發生轉移，屬于內部處置資產，無需視同銷售計征企業所得稅。

依據企業所得稅的相關規定，下列關于銷售貨物收入確認時間的說法，錯誤的是(　)。

A.銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入

B.銷售商品采取預收貨款方式的，在收到預收貨款時確認收入

C.銷售商品需要簡單安裝和檢驗的，可在發出商品時確認收入

D.銷售商品采取支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入

『正確答案』B

『答案解析』銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入。

依據企業所得稅相關規定，下列表述正確的有(　)。

A.商業折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入

B.現金折扣應當按折扣后的金額確定商品銷售收入

C.屬于提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入

D.屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認

E.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入

『正確答案』CDE

『答案解析』選項A，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額;選項B，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

下列關于企業所得稅收入確認時間的說法中，正確的有(　)。

A.轉讓股權收入，在簽訂股權轉讓合同時確認收入

B.采取預收款方式銷售商品的，在發出商品時確認收入

C.提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入

D.采用分期收款方式銷售商品的，根據實際收款日期確認收入

E.為特定客戶開發軟件的收費，根據開發的完工進度確認收入

『正確答案』BCE

『答案解析』選項A，轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現;選項D，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，作為不征稅收入，應同時符合的條件有(　)。

A.企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件

B.資金使用的具體情況每年必須報上級主管部門備案

C.企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算

D.該資金不得用于資本性支出

E.財政部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求

『正確答案』ACE

『答案解析』企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

(1)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;

(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(3)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

下列收入中，屬于企業所得稅法規定的不征稅收入的是(　)。

A.事業單位收到的財政撥款收入

B.外貿企業收到的出口退稅款收入

C.企業取得的國債利息收入

D.企業收到地方政府未規定專項用途的稅收返還款收入

『正確答案』A

『答案解析』收入總額中的下列收入為不征稅收入：

(1)財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金;

(2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;

(3)國務院規定的其他不征稅收入。

符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業所得稅的是(　)。

A.從事營利活動取得的收入

B.因政府購買服務而取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣級民政部門規定收取的會費收入

『正確答案』C

『答案解析』非營利組織的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個人捐贈的收入;除稅法規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入;按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費;不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;財政部、國家稅務總局規定的其他收入。

依據企業所得稅的相關規定，企業接收縣政府以股權投資方式投入的國有非貨幣性資產，應確定的計稅基礎是(　)。

A.政府確定的接收價值

B.該資產的公允價值

C.該資產的賬面凈值

D.該資產的賬面原值

『正確答案』A

『答案解析』縣級以上人民政府(包括政府有關部門，下同)將國有資產明確以股權投資方式投入企業，企業應作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。

縣級人民政府將國有非貨幣性資產明確以股權投資方式投入企業，企業應作為國家資本金處理，該非貨幣性資產的計稅基礎為(　)。

A.市場公允價值

B.雙方協商價值

C.該資產投入前的賬面余值

D.政府確定的接收價值

『正確答案』D

『答案解析』縣級以上人民政府(包括政府有關部門，下同)將國有資產明確以股權投資方式投入企業，企業應作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。

2016年某公司給自有員工實際發放合理工資總額為1000萬元;公司生產部門接受外部勞務派遣員工6人，每人每月支付勞務費3000元。假設公司當年發生的職工福利費為200萬元，職工福利費應調增應納稅所得額(　)萬元。

A.54.96

B.55.97

C.56.98

D.60.00

『正確答案』C

『答案解析』企業接受外部勞務派遣用工支出稅前扣除問題：企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

工資、薪金總額=1000+6×3000×12÷10000=1021.6(萬元)

職工福利費扣除限額=1021.6×14%=143.02(萬元)

職工福利費應調整應納稅所得額=200-143.02=56.98(萬元)

某企業2015年支付如下費用：合同工工資105萬元，實習生工資20萬元。返聘離休人員工資30萬元。勞務派遣公司用工費40萬元。2015年企業計算企業所得稅時允許扣除的職工工會經費限額是(　)萬元。

A.3.9

B.3.1

C.2.5

D.2.1

『正確答案』B

『答案解析』企業所得稅稅前實際發生的合理的工資薪金支出=105+20+30=155(萬元)，允許扣除工會經費的限額=155×2%=3.1(萬元)。

2011年某軟件生產企業發放的合理工資總額200萬元;實際發生職工福利費用35萬元、工會經費3.5萬元、職工教育經費8萬元(其中職工培訓經費4萬元);另為職工支付補充養老保險12萬元、補充醫療保險8萬元。2011年企業申報所得稅時就上述費用應調增應納稅所得額(　)萬元。

A.7　　　　　　　B.9

C.12　　　　　　 D.22

『正確答案』B

『答案解析』補充養老保險：實際發生12萬元，扣除限額=200×5%=10(萬元)，調增所得額2萬元;補充醫療保險：實際發生8萬元，扣除限額=200×5%=10(萬元)，不需要調整。職工福利費：實際發生35萬元，扣除限額=200×14%=28(萬元)，需要調增所得額7萬元;職工教育經費：軟件企業支付給職工的培訓費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓費可以全額扣除，實際發生4萬元，職工教育經費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，可以全額扣除;工會經費：實際發生3.5萬元，扣除限額=200×2%=4(萬元)，可以全額扣除。綜上分析，上述費用應調增所得額為9萬元。

2010年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權激勵政策，約定如在公司連續服務2年，即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人員全部行權，行權日股票收盤價20元/股。根據企業所得稅相關規定，行權時該公司所得稅前應扣除的費用金額是(　)元。

A.300000 　　　　　B.320000

C.380000 　　　　　D.400000

『正確答案』B

『答案解析』行權時該公司所得稅前應扣除的費用=(20-4)×1000×20=320000(元)

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