2014注冊稅務師考試《稅法二》全真試題及答案(完整套題)

一、單項選擇題(每題1.00分)

1、2010年初A居民企業通過投資，擁有B上市公司15%股權。2011年3月，B公司增發普通股1000萬股，每股面值1元，發行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本，下列關于A居民企業相關投資業務的說明，正確的是(　　)

A.A居民企業應確認股息收人225萬元

B.A居民企業應確認紅利收入225萬元

C.A居民企業應增加該項投資的計稅基礎225萬元

D.A居民企業轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的225萬元

答案：D

2、根據企業所得稅相關規定，下列確認銷售收入實現的條件，錯誤的是()。

A.收入的金額能夠可靠地計量

B.相關的經濟利益很可能流入企業

C.已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算

D.銷售合同巳簽訂并將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方

答案：B

3、2011年某居民企業取得產品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計5000萬元;3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉讓，持股期間分紅2萬元;2011年取得國債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。2011年該企業應繳納企業所得稅(　　)萬元。(企業所得稅稅率為25%)

A.450

B.455

C.455.50

D.456.25

答案：C

4、符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業所得稅的是(　　)。

A.從事營利活動取得的收入

B.因政府購買服務而取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣級民政部門規定收取的會費收入

答案：C

5、2011年某軟件生產企業發放的合理工資總額200萬元;實際發生職工福利費用35萬元、工會經費3.5萬元、職工教育經費8萬元(其中職工培訓經費4萬元);另為職工支付補充養老保險12萬元、補充醫療保險8萬元。2011年企業申報所得稅時就上述費用應調增應稅所得額(　　)萬元。

A.7

B.9

C.12

D.22

答案：B

6、2011年1月1日某有限責任公司向銀行借款28OO萬元，期限1年;同時公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元;張某僅于10月1日投入600萬元。同時銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業所得稅前可以扣除的利息費用為(　　)萬元。

A.171.5

B.178.5

C.175

D.196

答案：A

7、下列說法符合企業所得稅關于公益性捐贈支出相關規定的是(　　)。

A.企業通過縣級人民政府捐贈住房作為廉租住房的，屬于稅法規定的公益性捐贈支出

B.被取消公益捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，5年內不得重新申請扣除資格

C.捐蹭方無法提供捐贈的非貨幣性資產公允價值證明的，可按市場價格開具捐贈票據

D.公益性社會團體前三年接受捐贈總收人用于公益事業比例低于80%的，應取消捐贈稅前扣除資格

答案：A

8、2010年某商貿公司以經營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對門面進行了改建裝修，發生改建費用20萬元。關于裝修費用的稅務處理，下列說法正確的是(　　)。

A.改建費用應作為長期待攤費用處理

B.改建費用應從2011年1月進行攤銷

C.改建費用可以在發生當期一次性稅前扣除

D.改建費用應在3年的期限內攤銷

答案：A

9、下列關于資產損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是(　　)。

A.企業各項存貨發生的正常損耗應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除

B.企業無法準確判別是否屬于清單申報時，可以采取專項申報的方式申報扣除

C.企業申報資產損失稅前扣除過程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務機關有權不予受理

D.專項申報的資產損失不能在規定時限內報送相關資料的，經企業核實可以延期申報

答案：D

10、2011年8月甲企業以吸收方式合并乙企業，合并業務符合特殊性稅務處理條件。合并時乙企業凈資產賬面價值1100萬元，市場公允價值1300萬元，彌補期限內的虧損70萬元，年末國家發行的最長期限的國債利率為4.5%。2011年由甲企業彌補的乙企業的虧損額為(　　)萬元。

A.3.15

B.49.50

C.58.50

D.70.00

答案：C

11、2011年甲居民企業(經認定為高新技術企業)從境外取得應納稅所得額100萬元，企業申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進行核實。后經企業申請，稅務機關核準采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為(　　)萬元。

A.12.5

B.15

C.20

D.25

答案：A

12、某食品加工廠雇傭職工10人，資產總額200萬元，稅務機關對其2011年經營業務進行檢査時發現食品銷售收人為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法査實成本費用，稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應繳納企業所得稅(　　)萬元。

A.1.5

B.1.62

C.1.88

D.2.03

答案：D

13、2006年股權分置改革時，張某個人出資購買甲公司限售股并由乙企業代為持有，乙企業適用企業所得稅稅率為25%。2011年12月乙企業轉讓已解禁的限售股取得收入200萬元，無法提供原值憑證;相關款項已經交付給張某。該轉讓業務張某和乙企業合計應繳納所得稅(　　)萬元

A.O

B.7.5

C.42.5

D.50

答案：C

14、某外商投資企業成立于2007年7月，符合“兩免三減半”政策規定，2007—2009年經稅務機關核定的虧損額分別為100萬元、300萬元、150萬元，2010年盈利400萬元，2011年盈利500萬元。2.011年該外商投資企業應繳納企業所得稅(　　)萬元。

A.42

B.52.5

C.75

D.87.5

答案：A

15、稅務機關對企業實施轉讓定價納稅調整后，應自企業被調整的最后年度的下一年度起5年內實施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內，企業向稅務機關提供跟蹤管理年度同期資料的期限為(　　)

A.跟蹤年度次年的3月1日之前

B.跟蹤年度次年的5月31日之前

C.跟蹤年度次年的6月20日之前

D.跟蹤年度當年的12月31日之前

答案：C

16、對個人股東股權轉讓所得征收個人所得稅的主管稅務機關是(　　)。

A.交易行為發生地稅務機關

B.個人股東戶籍所在地稅務機關

C.股權變更企業所在地稅務機關

D.個人股東經常居住地稅務機關

答案：C

17、下列各項，按“個體工商戶生產、經營所得”稅目繳納個人所得稅的是(　　)。

A.個人獨資企業的投資者以獨資企業資本金進行個人消費

B.股份制企業以盈余公積轉增股本，個人股東獲利部分

C.股份制企業的個人投資者以該企業的資本金進行個人消費

D.股份制企業的個人投資者從該企業借款，超過12個月仍未歸還的借款

答案：A

18、根據個人所得稅相關規定，個人再次轉讓所受讓股權的，股權轉讓成本為(　　)。

A.前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費

B.參照同類或者類似條件下股權轉讓的成本核定

C.按股權比例所對應的資產份額核定的前次股權轉讓收入

D.前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費和賣方發生的相關稅費

答案：A

19、下列關于年金的個人所得稅處理，正確的是(　　)。

A.年金的個人繳費部分，在個人當月工資計算個人所得稅時允許扣除

B.年金的企業繳費計人個人賬戶的部分，應視為個人一個月的工資，不扣除任何費用，按照適用稅率繳納個人所得稅.

C.按年繳納年金的企業繳納部分，在計稅時不得還原到所屬月份，應按照全年一次性獎金的計稅方法繳納個人所得稅

D.對因年金設置條件導致的已經計人個人賬戶的企業繳費不能歸屬個人的部分，巳經扣繳的個人所得稅不得退還

答案：B

20、根據個人所得稅相關規定，個人轉讓限售股時,以轉讓當日該股份實際轉讓價格計箅轉讓收入的情形是(　　)

A.個人用限售股接受要約收購

B.個人持有的限售股被司法扣劃

C.個人用限售股認購或申購交易型開放式指數基金份額

D.個人通過證券交易所集中交易系統或大宗交易系統轉讓限售股

答案：D

21、2010年1月某上市公司員工周某以1元/股的價格持有該公司的限制性股票5萬股，該股票在中國證券登記結箅公司登記日收盤價為4元/股，2011年12月解禁股票3萬股，解禁當日收盤價7元/股。周某本次解禁股票應，納稅所得額為(　　)元。

A.135000

B.147000

C.180000

D.286000

答案：A

22、2010年2月宋某被授予本公司股票期權，施權價1元/股，股票3萬股。2012年3月份行權,股票當日收盤價7元/股。宋某應就該項所得繳納個人所得稅(　　)元。

A.20460

B.22440

C.26400

D.32940

答案：D

23、2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價800000元的一套住房以500000元的價格出售給田某。田某取得該住房應繳納個人所得稅(　　)元。

A.21500

B.37500

C.52440

D.73995

答案：D

24、外籍專家杰克任職于某外國企業在中國的分支機構，截止2011年12月在中國境內居住滿四年。12月3日杰克離境述職，12月12日返回。12月份中國境內機構支付工資30000元，境外總公司支付工資折合人民幣10000元。假定我國政府與杰克所在國簽訂了稅收協定，2011年12月杰克應繳納個人所得稅(　　)元。

A.6320.55

B.7266.72

C.7199.44

D.7374.38

答案：A

25、2011年8月方某取得好友贈送的房產，贈送合同注明房產價值100萬元，方某繳納了相關稅費5萬元并辦理了產權證。方某取得該房產應繳納個人所得稅(　　)萬元。

A.9.5

B.10

C.19

D.20

答案：C

26、2011年某企業轉讓一棟六成新的舊倉庫，取得轉讓收入2000萬元，繳納相關稅費共計120萬元。該倉庫原造價1000萬元，重置成本1500萬元。該企業轉讓倉庫應繳納土地增值稅(　　)萬元。

A.114

B.296

C.341

D.476

答案：C

27、納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計扣除的比例為(　　)。

A.2%

B.5%

C.10%

D.20%

答案：B

28、對于符合清算條件，應進行土地增值稅清箅的項目，納稅人應當在滿足清箅條件之日起(　　)日內到主管稅務機關辦理清箅手續。

A.30

B.60

C.90

D.120

答案：C

29、2011年9月甲公司作為受托方簽訂技術開發合同一份，合同約定技術開發金額共計1000萬元，其中研究開發費用與報酬金額之比為1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬元，將其中的100萬元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2011年9月應繳納印花稅(　　)元。

A.1500

B.1800

C.2600

D.3000

答案：C

30、2011年7月甲公司開業，實收資本500萬元;與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬元;當月受乙公司委托加工產品，合同約定由乙公司提供原材料200萬元，甲公司收取加工費10萬元。2011年7月甲公司應繳納印花稅(　　)元。

A.2050

B.3030

C.3050

D.3550

答案：C

31、納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應事先告知主管稅務機關，繳納方式一經選定，(　　)年內不得改變。

A.1

B.2

C.3

D.10

答案：A

32、2010年某企業支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2011年底竣工驗收，對該企業征收房產稅的房產原值是(　　)萬元。

A.2000

B.6400

C.8000

D.10000

答案：D

33、某企業擁有一棟原值為2000萬元的房產，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產權轉移手續。已知當地政府規定房產計稅余值的扣除比例為20%，2011年該企業應納房產稅(　　)萬元。

A.11.52

B.12.16

C.12.60

D.12.80

答案：D

34、某旅游公司2011年擁有插電式混合動力汽車40輛，其他混合動力汽車3輛，汽車核定載客人數均為8人;游船30艘，每艘凈噸位1.3噸;5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機動船4元/噸。2011年該旅游公司應繳納車船稅(　　)元

A.130

B.1026

C.1066

D.1930

答案：B

35、下列關于車船稅納稅義務發生時間的說法，正確的是(　　)。

A.取得車船所有權的次月

B.合同、協議載明的車船交付日的次月

C.購買車船的發票或其他證明文件所載日期的次月

D.對未辦理車船登記手續且無法提供車船購置發票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發生時間

答案：D

36、下列關于契稅減免稅優惠政策的說法，正確的是(　　)。

A.事業單位、社會團體承受房屋免征契稅

B.因不可抗力喪失住房而重新購房的，免征契稅

C.房屋由縣級人民政府征用后重新承受房屋權屬的，由縣級人民政府確定是否減免契稅

D.婚姻關系存續期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

答案：D

37、下列關于契稅計稅依據的說法中，正確的是(　　)。

A.以協議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，應按照土地基準地價作為契稅計稅依據

B.以競價方式出讓的，契稅計稅依據包括土地出讓金、市政建設配套費及各種補償費用

C.以劃撥方式取得土地使用權，后改為出讓方式的，契稅計稅依據為補繳的土地出讓金

D.已購公有住房經補繳費用后成為完全產權住房的，契稅計稅依據為補繳的土地出讓金

答案：B

38、2011年某民用機場占地100萬平方米，其中飛行區用地90萬平方米，場外道路用地7萬平方米，場內道路用地0.5萬平方米，工作區用地2.5萬平方米，城鎮土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機場應繳納城鎮土地使用稅(　　)元

A.125000

B.150000

C.475000

D.500000

答案：B

39、下列說法符合城鎮土地使用稅規定的是(　　)。

A.在建制鎮使用土地的個人為城鎮土地使用稅的納稅義務人

B.土地使用權權屬糾紛未解決的，由稅務機關根據情況確定納稅人

C.納稅人尚未核發土地使用證書的，暫不納稅，核發土地使用證后再補繳稅款

D.經濟發達地區城鎮土地使用稅適用稅額標準經省級人民政府批準可以適當提高

答案：A

40、2012年3月某公司在郊區新建設立一家分公司，共計占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學校，當地耕地占用稅稅額為20元/平方米。該公司應繳納耕地占用稅(　　)元。

A.244000

B.260000

C.284000

D.300000

答案：A

（責任編輯：）

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