【多選題】已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，有下列情形( )之一需繳納稅款的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率。

A.保稅貨物經批準不復運出境的

B.保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的

C.減免稅貨物經批準轉讓或者移作他用的

D.租賃進口貨物，分期繳納稅款的

E.租賃出口貨物，分期繳納稅款的

【答案】ABCD

【解析】已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率：(1)保稅貨物經批準不復運出境的;(2)保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的;(3)減免稅貨物經批準轉讓或者移作他用的;(4)可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經批準不復運出境或者進境的;(5)租賃進口貨物，分期繳納稅款的。

【單選題】下列關于關稅稅率的表述中，不正確的是( )。

A.進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率

B.進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

C.因納稅義務人違反規定需要追征稅款的進出口貨物，適用海關發現該行為之日實施的稅率

D.可以暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經批準不復運出境或者進境的，適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率

【答案】C

【解析】因納稅義務人違反規定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規定的行為發生之日實施的稅率;行為發生之日不能確定的，適用海關發現該行為之日實施的稅率。

【單選題】某貿易公司2016年3月進口一批貨物，買賣雙方合同中規定貨物成交價格為500萬元，貨物報關前發生的運費和保險費共7萬元，貨物進口后發生安裝費10萬元，技術培訓費2萬元，購貨傭金3萬元，以上金額均為人民幣。該貨物的關稅完稅價格為( )萬元。(2016年)

A.510.00

B.519.00

C.507.00

D.522.00

【答案】C

【解析】進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費;不包括:①向自己的采購代理人支付的購貨傭金和勞務費用;②貨物進口后發生的安裝、運輸等費用;③進口關稅和進口環節海關代征稅及其他國內稅;④為在境內復制進口貨物而支付的復制權費用;⑤境內外技術培訓及境外考察費用;⑥買方為購買進口貨物而融資所產生的符合條件的利息費用。

【多選題】下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有( )。

A.進口環節繳納的消費稅

B.單獨支付的境內技術培訓費

C.由買方負擔的境外包裝材料費用

D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用

E.買方負擔的傭金

【答案】CD

【解析】選項ABE，不得計入完稅價格。

【多選題】關于貨物關稅完稅價格確定的說法，正確的有( )。(2015年考題改編)

A.進口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應包括該貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費

B.購進的進口貨物，以企業的銷售價格為完稅價格

C.出口貨物關稅完稅價格不包含出口關稅

D.經海關批準的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物完稅價格確定的有關規定，審查確定完稅價格

E.進口貨物的關稅完稅價格不包含進口增值稅、消費稅

【答案】ACDE

【解析】進口貨物的完稅價格，以進口環節的成交價格為基礎審查確定，而不能以企業的銷售價格為完稅價格。

【多選題】下列各項中，應計入進口關稅完稅價格中的有( )。

A.買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用

B.買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經紀人支付的勞務費用

C.賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益

D.進口貨物在境內的復制權費

E.國內的運費

【答案】BC

【解析】選項A：即為購貨傭金，不得計入關稅完稅價格中;選項D：進口貨物在境內的復制權費不得計入該貨物的實付或應付價格之中，即不得計入在關稅完稅價格中。

【多選題】海關對進口貨物估價時不允許使用的估價方法有(　　)。

A.出口到第三國的貨物的銷售價格

B.相同貨物成交價格估價方法

C.最低限價

D.計算價格估價方法

E.可供選擇的價格中較高的價格

【答案】ACE

【解析】合理估價方法不允許使用的估價方法是：(1)境內生產的貨物在境內的銷售價格;(2)可供選擇的價格中較高的價格;(3)貨物在出口地市場的銷售價格;(4)以計算價格估價方法中所含價值或費用之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格;(5)出口到第三國或者地區的貨物的銷售價格;(6)最低限價或者武斷、虛構的價格。

【多選題】下列有關關稅處理的表述錯誤的有( )。

A.對運往境外加工的貨物，規定期限復運進境的，僅以海關審定的境外加工費和料件費作為完稅價格

B.運往境外修理的貨物，規定期限內復運進境的，以境外修理費、料件費以及復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格

C.對留購的進口展覽品，以海關審查確定的留購價格作為關稅完稅價格

D.以租賃方式進口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，可以選擇申請按照海關審查確定的租金總額作為完稅價格

E.以租賃方式進口貨物，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格

【答案】AB

【解析】對運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限復運進境的，以境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格;運往境外修理的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，以境外修理費和料件費為基礎審查確定完稅價格。

【多選題】下列關于進口貨物關稅完稅價格確定的說法，正確的有( )。

A.進料加工進口料件申報內銷，以料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格

B.無法確定進口貨物保險費的，按照“貨價加運費”的1‰計算保險費

C.進口運輸工具，利用自身動力進境的，不再另行計入運費

D.予以補稅的減免稅貨物，以原進口時的價格扣除折舊審查確定完稅價格

E.來料加工進口料件申報內銷時，以料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格

【答案】ACD

【解析】選項B，無法確定進口貨物保險費的，按照“貨價加運費”的3‰計算保險費;選項E：來料加工進口料件或其制成品申報內銷時，按照接受內銷申報的同時或大約同時進口的、與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。

【單選題】2010年5月1日，某企業進口一臺設備，享受免征進口關稅優惠，海關審核的完稅價格為110萬元，經調試后投入使用的設備賬面原值120萬元，使用年限10年，海關監管期5年。2011年11月5日，企業將該設備轉讓，轉讓收入80萬元，已提折舊12萬元。該企業轉讓設備應補繳關稅( )萬元。(設備關稅稅率8%)(2012年)

A.6.05

B.6.16

C.6.40

D.8.80

【答案】B

【解析】減免稅進口的貨物需補稅時，關稅完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1-補稅時實際已進口的時間(月)÷(監管年限×12)]。本題中，關稅完稅價格=110×[1-18÷(12×5)]=77(萬元)，應補繳關稅=77×8%=6.16(萬元)。

【單選題】某演出公司進口舞臺設備一套，實付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨列出的進口后設備安裝費10萬元、中介經紀費5萬元;運輸保險費無法確定，海關按該貨物進口同期的正常運輸成本審查確定的運費為25萬元。起卸后發生運費0.4萬元。關稅稅率為20%，該公司進口設備應繳納的關稅為( )萬元。

A.34

B.35

C.40

D.40.12

【答案】D

【解析】由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費計入完稅價格。貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用，不得計入完稅價格。如果進口貨物的運費無法確定，海關應當按該貨物進口同期的正常運輸成本審查確定運費;按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。該公司進口舞臺設備應繳納的關稅=(185-10+25)×1.003×20%=40.12(萬元)。

【單選題】2015年3月，某貿易公司進口一批紅酒，成交價格為200萬元人民幣，關稅稅率為14%，到達我國輸入地點起卸前的運費為4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，該貿易公司應繳納關稅( )萬元。(2015年)

A.28.28

B.28.54

C.28.64

D.28.65

【答案】D

【解析】應納的關稅=(200+4)×(1+3‰)×14%=28.65(萬元)。

【多選題】下列進口貨物中，不可以免征進口關稅的有(　)。

A.外國企業無償贈送的物資

B.康復機構進口殘疾人專用品

C.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

D.無商業價值的廣告品和貨樣

E.關稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物

【答案】AE

【解析】選項A，外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關稅，不包括外國企業。選項E，關稅稅款在人民幣50元以下的一票貨物免征關稅。

【多選題】依據關稅的有關規定，下列進口貨物中可享受法定免稅的有( )。

A.科貿公司進口的科教用品

B.外國政府無償贈送的物資

C.貿易公司進口的殘疾人專用品

D.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物

E.有商業價值的貨樣

【答案】BD

【多選題】納稅義務人發現多繳稅款的，下列說法正確的有( )。

A.自繳納稅款之日起3年內，可以要求海關退還

B.自繳納稅款之日起1年內，可以要求海關退還

C.可以口頭形式要求海關加算銀行同期活期存款利息

D.海關應當自受理退稅申請之日起30日內查實并通知納稅義務人辦理退還手續

E.自繳納稅款之日起2年內，可以要求海關退還

【答案】BD

【解析】納稅義務人發現多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內，可以以書面形式要求海關退還多繳納的稅款并加算銀行同期活期存款利息;海關應當自受理退稅申請之日起30日內查實并通知納稅義務人辦理退還手續。

【多選題】下列關于關稅征收管理規定的說法正確的有( )。

A.關稅補征期1年

B.關稅補征內容僅限于稅款

C.關稅追征期3年

D.關稅追征內容僅限于稅款

E.自納稅期限屆滿之日起滿6個月仍未納稅的，海關可采取強制措施

【答案】ABC

【解析】關稅補征期為1年，只能補征稅款，追征期為3年，追征稅款和滯納金;關稅自納稅期限屆滿之日起3個月仍未納稅的，海關可采取強制措施。

【多選題】有下列情形之一的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以申請退還關稅( )。

A.已征進口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運出境的

B.已征出口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環節有關稅收的

C.已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的

D.已征進口關稅的貨物，因滯銷原因，原狀退貨復運出境的

E.已征出口關稅的貨物，因滯銷原因，原狀退貨復運進境的

【答案】ABC

【解析】有下列情形之一的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以申請退還關稅：

(1)因海關誤征，多納稅款的;

(2)海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發現有短卸情形，經海關審查認可的;

(3)已征出口關稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關，經海關查驗屬實的;

(4)對已征出口關稅的出口貨物和已征進口關稅的進口貨物，因貨物品質或規格原因(非其他原因)原狀復運進境或出境的，經海關查驗屬實的，也應退還已征關稅。

【多選題】對納稅人違反海關規定造成短征關稅稅款的追征，下列說法正確的有( )。

A.海關可以自納稅義務人應繳納稅款之日起3年以內追征

B.海關可以自納稅義務人應繳納稅款之日起1年以內追征

C.可以加收滯納金

D.不需加收滯納金

E.加收滯納金和利息

【答案】AC

【解析】因納稅義務人違法規定而造成短征關稅稅款，海關可以自納稅義務人應繳納稅款之日起3年以內追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

【單選題】下列關于跨境電子商務零售進口稅收政策的表述中，不正確的是( )。

A.跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元

B.在限值內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%

C.在限值內進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的50%征收

D.跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額

【答案】C

【解析】在限值內進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。

【計算題】某商場進口一批高檔美容修飾類化妝品。該批貨物在國外的買價120萬元，貨物運抵我國入關前發生的運輸費、保險費和其他費用分別為10萬元、6萬元、4萬元。貨物報關后，該商場按規定繳納了進口環節的增值稅和消費稅并取得了海關開具的繳款書。從海關處將該批化妝品運往商場所在地取得增值稅專用發票，注明運輸費用5萬元、增值稅進項稅額0.55萬元，該批化妝品當月在國內全部銷售，取得不含稅銷售額520萬元(假定高檔化妝品進口關稅稅率20%，增值稅稅率17%，消費稅稅率15%)。

要求：根據上述材料，回答以下問題。

1.該批高檔化妝品進口環節應繳納的關稅為( )萬元。

A.27.2

B.26

C.28

D.24

【答案】C

【解析】(1)關稅完稅價格=120+10+6+4=140(萬元)

(2)應繳納進口關稅=140×20%=28(萬元)。

2.該批高檔化妝品進口環節應繳納的增值稅為( )萬元。

A.28.56

B.33.60

C.31.20

D.32.64

【答案】B

【解析】(3)進口環節的組成計稅價格=(140+28)/(1-15%)=197.65(萬元)

(4)進口環節應繳納增值稅=197.65×17%=33.60(萬元)。

3.該批高檔化妝品進口環節應繳納的消費稅為( )萬元。

A.29.65

B.28.54

C.27.52

D.25.20

【答案】A

【解析】(5)進口環節應繳納消費稅=197.65×15%=29.65(萬元)。

4.該批高檔化妝品在國內銷售環節應繳納的增值稅為( )

A.54.25

B.54.80

C.87.85

D.54.52

【答案】A

【解析】(6)國內銷售環節應繳納增值稅=520×17%-0.55-33.60=54.25(萬元)。

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