參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業享有增值稅即征即退的政策，收到即征即退方式返還的增值稅，應計入營業外收入。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 免抵退稅額=3000×9%=270(萬元)

不得免征和抵扣稅額=3000×(13%-9%)=120(萬元)

應納稅額=50-(230-120)-10=-70(萬元)

因為70萬元<270萬元，

應退稅額=70萬元，免抵稅額=270-70=200(萬元)

會計處理：

借：應收出口退稅款 　　　　　　　　　　　　 　　　　　　70萬

應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 　200萬

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)　　　　　　　　 　270萬

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%;5440= 80000×17%×40%。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 按照國家統一的會計制度確認收入或利得早于增值稅納稅義務發生時點的，推定與收入相關的增值稅。待實際發生納稅義務時借：應交稅費——待轉銷項稅額，貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)或應交稅費——簡易計稅。

借：應收賬款　111000

貸：主營業務收入　100000

應交稅費——應交增值稅(待轉銷項稅額)11000

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 個人轉讓其購買的住房，按照有關規定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 營改增一般納稅人與小規模納稅人的聯運業務，如果收到的是由小規模納稅人申請的由稅務局代開的增值稅專用發票，則增值稅一般納稅人可以按3%的稅率計算抵扣進項稅。可以抵扣的進項稅額=20.6/1.03×3%=0.6(萬元)。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 自2017年7月1日至2018年4月30日，營業稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變，也就是仍按13%抵扣。進項稅額=10000×13%+1000×11%=1410(元)

采購成本=10000×87%+1000=9700(元)

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 9700

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　1410

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11110

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目核算;選項B，通過“應收出口退稅款”科目核算;選項D，通過“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目核算。

9、

【正確答案】 B

【答案解析】 全面實行營改增后，“稅金及附加”科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 將委托加工收回的應稅消費品繼續生產應稅消費品銷售的，可以將外購應稅消費品和委托加工收回應稅消費品已繳納的消費稅給予扣除。

正確的會計分錄是：

借：委托加工物資　　　10000

應交稅費——應交消費稅　　6000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　 1700

貸：銀行存款　　17700

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，營改增后購入貨物用于不動產在建工程，進項稅額可以抵扣。

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，應通過“應收出口退稅款”科目核算;選項C，應當通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”的紅字核算;選項D，應通過“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目核算。

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 根據題意，賬務處理正確的是：

借：其他應付款——押金　　　　　　　　1000

貸：其他業務收入 　 　　　　　　　　　　854.70

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)145.30

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人發生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理：①增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅費―—應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目;②增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 營改增一般納稅人按稅法規定初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下的“減免稅款”專欄進行核算。

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 “應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”專欄用于記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅稅額。

17、

【正確答案】 D

【答案解析】 增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，紅字貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

18、

【正確答案】 D

【答案解析】 留抵稅額為80-60=20(萬元)，欠稅為30萬元，應當以留抵稅額抵減20萬元欠稅。

19、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，應計入“投資收益”;選項B，應計入“主營業務收入”;選項C，應計入“其他業務收入”。

20、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業實際收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅借記“銀行存款”科目，貸記“營業外收入”科目。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 按照規定不得抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，轉用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率

不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%=(1110-1110÷10÷12×10)÷1110=91.67%

可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率=110×91.67%=100.83(萬元)

按規定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

會計處理為：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　60.5萬

——應交增值稅(待抵扣進項稅額)40.33萬

貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　 100.83萬

2、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 “待認證進項稅額”是“應交稅費”的明細科目，核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

3、

【正確答案】 BE

【答案解析】 用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的問題：

(1)對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅;

(2)按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數字紅字借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

4、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 契稅在資產成本中核算。

5、

【正確答案】 AD

【答案解析】 正確的會計分錄：

借：銀行存款2120000

貸：主營業務收入2000000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)120000

借：主營業務成本1000000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)60000

貸：應付賬款1060000

6、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 在稅務機關對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進行檢查后凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶;調賬過程中與增值稅有關的賬戶用“應交稅費——增值稅檢查調整”替代;全部調賬事項入賬后，結出“應交稅費——增值稅檢查調整”的余額，并將該余額轉至“應交稅費——未交增值稅”中。

7、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，轉讓大型機械設備，不涉及預繳增值稅的問題。

8、

【正確答案】 DE

【答案解析】 選項D，應通過“應交稅費——簡易計稅”明細科目核算;選項E，應通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算。

9、

【正確答案】 CE

【答案解析】 將自產貨物用于投資屬于視同銷售行為，會計上確認收入和結轉成本，應按同類貨物不含稅銷售價格計算銷項稅，銷項稅額=670000×17%=113900(元)。

10、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項B屬于非正常損失，其對應的進項稅作轉出處理。

借：待處理財產損溢

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

選項C屬于增值稅的視同銷售，會計上要確認收入，會計處理為：

借：應付職工薪酬

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

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