參考答案及解析：

1.

【答案】C

【解析】甲公司應確認的應付賬款的入賬價值=100+17+5=122(萬元)。

2.

【答案】B

【解析】該批農產品的入賬價值=100×(1-13%)+2×(1-7%)+2.2=91.06(萬元)。

3.

【答案】B

【解析】“應交稅費——應交增值稅”科目的月末借方余額=(25+35-7.3)-10-(100+10)×3×17%=6.6(萬元)。

4.

【答案】D

【解析】按照規定計算的當期免抵稅額，涉及的會計分錄為：

借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

5.

【答案】A

【解析】委托方將委托加工應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品的，按規定準予抵扣的，委托方應按代收代交的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目，不計入該存貨的成本。

6.

【答案】D

【解析】商品流通企業銷售不動產按規定應交的營業稅，借記“固定資產清理”等科目，貸記“應交稅費——應交營業稅”科目;企業上交或預交營業稅時，借記“應交稅費——應交營業稅”科目，貸記“銀行存款”科目;企業自產自用或非貨幣性資產交換、抵償債務、對外捐贈等轉出應稅產品應交納的資源稅，借記“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目;兼營房地產業務的工業企業，應由當期營業收入負擔的土地增值稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。

7.

【答案】B

【解析】企業按規定應交土地增值稅計入營業稅金及附加或固定資產清理等;土地使用稅應計入管理費用;代扣代交的職工個人所得稅計入應付職工薪酬;教育費附加計入營業稅金及附加。

8.

【答案】B

【解析】因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

9.

【答案】D

【解析】“應付職工薪酬”貸方發生額=(100-20-9)×100×50×2/4-100000=77500(元)。

10.

【答案】C

【解析】2011年度該專門借款應予資本化的利息=3000×6%×5/12-(3000-700)×0.4%×5=29(萬元)。

11.

【答案】B

【解析】一般借款平均資本化率=(1000×8%+20000×5%)/(1000+20000)=5.14%，2011年度資產支出加權平均數=4800×12/12+6000×7/12+6000×1/12=8800(萬元)，2011年度借款費用資本化的金額=8800×5.14%=452.32(萬元)。

12.

【答案】C

【解析】2011年末應付債券的賬面余額=108×(1+6.1%)-100×8%=106.59(萬元)，2012年末應付債券的賬面余額=106.59×(1+6.1%)-100×8%=105.09(萬元)。

計算過程如下：

單位：萬元

日期 支付現金 利息費用 應付債券攤余成本

2011年1月1日 108

2011年12月31日 8 6.59 106.59

2012年12月31日 8 6.50 105.09

2013年12月31日 8 6.41 103.50

2014年12月31日 8 6.31 101.81

2015年12月31日 108 6.19 0

13.

【答案】B

【解析】

會計分錄為：

2011年1月1日發行該債券時

借：銀行存款 9505.2

應付債券——利息調整 494.8

貸：應付債券——面值 10000

2011年12月31日計提利息

借：財務費用 570.31

貸：應付債券——利息調整 70.31

——應計利息 500

2012年12月31日計提利息

借：財務費用 604.53

貸：應付債券——利息調整 104.53

——應計利息 500

14.

【答案】B

【解析】2012年12月31日應付本金余額，即為為長期應付款的賬面價值=7084.8+7084.8×10%-3000=4793.28(萬元)。

15.

【答案】B

【解析】該項融資租入設備的入賬價值=200000×2.6730+5400+12600=552600(元)。

16.

【答案】A

【解析】甲企業如果履行合同，應當承擔的損失=3800×800-3000000=40000(元);甲企業如果違約，支付違約金=3000000×1.5%=45000(元)，所以應當選擇履行合同，確認預計負債40000元。

17.

【答案】C

【解析】甲公司應計入營業外支出的金額為處置固定資產損失=(100-20)-50=30(萬元)，甲公司應計入營業外收入的金額為債務重組利得=110-50-20=40(萬元)。

18.

【答案】D

【解析】股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價款超過面值總額的部分，應依次沖減資本公積和留存收益，借記“實收資本”或“股本”科目、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“庫存股”科目。

19.

【答案】B

【解析】藍天公司銷售該設備應確認的收入金額=1000/5×4.2124=842.48(萬元)。

20.

【答案】B

【解析】2012年應該項售后回購交易計入財務費用的金額=(24-20)×100/10×9=360(萬元)。

21.

【答案】B

【解析】2012年度對于該項建造合同應確認的合同收入=400/(400+600)×1200=480(萬元)。

22.

【答案】C

【解析】完工百分比=936/(936+728)×100%=56.25%，2012年12月31日應確認的合同預計損失=[(936+728)-16000]×(1-56.25%)=28(萬元)。

23.

【答案】B【解析】計入損益的金額=100×(200-160)×(1-10%)-200×100×2%=3200(元)，會計分錄如下：

12月10日發出商品時確認收入

借：應收賬款 23400

貸：主營業務收入 20000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3400

借：主營業務成本 16000

貸：庫存商品 16000

12月19日收到賬款時

借：銀行存款 23000

財務費用 400

貸：應收賬款 23400

12月31日估計銷售退回

借：主營業務收入 2000

貸：主營業務成本 1600

預計負債 400

24.

【答案】C

【解析】廣告的制作費通常在資產負債表日根據廣告的完工進度確認為收入，因此應確認收入=300×60%=180(萬元)。

25.

【答案】A

【解析】甲產品的總成本=142800/680×600+(51200+101000)/(80×50%+600)×600=268687.5(元)。

26.

【答案】B

【解析】企業生產車間和行政管理部門等發生的不滿足固定資產準則規定的固定資產確認條件的日常修理費用和大修理費用等固定資產后續支出，也在“管理費用”科目核算。

27.

【答案】C

【解析】現金折扣在實際發生時計入財務費用。

28.

【答案】D

【解析】持有該項交易性金融資產共計入投資收益的金額=(300-6)-(235-5)-5=59(萬元)。

29.

【答案】D

【解析】對大海公司2011年度營業利潤的影響金額=事項(3)40-事項(2)15=25(萬元)，事項(1)和事項(4)計入營業外收入不影響營業利潤。

30.

【答案】B

【解析】2012年2月31日該投資性房地產的計稅基礎=5000-5000/20×(2+9/12)=4312.5(萬元)。

31.

【答案】C

【解析】暫時性差異=(600×150%-600×150%÷10×4/12)-(600-600÷10×4/12)=290(萬元)。

32.

【答案】B

【解析】當期遞延所得稅負債的發生額=(200+1000)×25%-100=200(萬元)，機器設備會計核算中多計提了折舊，導致賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，確認為遞延所得稅資產。

33.

【答案】C

【解析】2012年年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額=[(6600-6000)+100+100]×25%=200(萬元)，可供出售金融資產形成的暫時性差異確認的遞延所得稅資產對應資本公積

34.

【答案】D

【解析】2012年度所得稅費用=1060+(75-40)=1095(萬元)。

35.

【答案】B

【解析】企業宣告發放股票股利時，不進行會計處理，經股東大會或類似機構決議，分配給股東的股票股利，應在辦理增資手續后，借記“利潤分配(轉作股本的股利)”科目，貸記“股本”科目。

36.

【答案】D

【解析】應交所得稅=(1000+25-100)×25%=231.25(萬元)，遞延所得稅費用=(5 000-4700)×25%-50=25(萬元)，所得稅費用總額=231.25+25=256.25(萬元)，凈利潤=1000-256.25=743.75(萬元)。

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