二、多項選擇題

1.下列關于契稅征收管理的說法中，正確的有( )。

A.納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向征收機關辦理申報

B.納稅人不能取得銷售不動產發票的，可持人民法院的裁定書原件及相關資料辦理契稅納稅申報

C.納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天

D.納稅人因房地產開發企業被稅務機關列為非正常戶，不能取得銷售不動產發票的，無法辦理契稅納稅申報

E.契稅應向土地、房屋的承受人居住地或單位注冊地所在地繳納

【答案】ABC

【解析】選項D：納稅人因房地產開發企業被稅務機關列為非正常戶，不能取得銷售不動產發票的，稅務機關在核實有關情況后應予受理;選項E：契稅在土地、房屋所在地的征收機關繳納。

2.中信公司擬將一塊價值4000萬元的土地出售給東方公司，然后從東方公司購買其另外一塊價值4000萬元的土地。后經雙方協議，簽訂土地使用權交換合同，約定以4000萬元的價格等價交換雙方土地。下列關于雙方契稅的處理中，正確的有( )。(當地省政府確定的契稅稅率為3%，上述金額均不含增值稅)

A.中信公司應繳納契稅120萬元

B.東方公司應繳納契稅120萬元

C.中信公司免征契稅

D.東方公司免征契稅

E.東方公司不繳契稅，中信公司繳納120萬元契稅

【答案】CD

【解析】土地使用權、房屋交換，契稅的計稅依據為所交換的土地使用權、房屋的價格差額，由多交付貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納稅款，交換價格相等的，免征契稅。

3.下列各項中，可以按規定享受契稅免稅優惠的有( )。

A.城鎮職工自己購買商品住房

B.政府機關承受房屋用于辦公

C.學校承受房屋用于教學

D.軍事單位承受房屋用于軍事設施

E.檢察院承受房屋對外出租

【答案】BCD

【解析】選項A：城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，才免征契稅;選項BCDE：國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅。

4.下列各項中，屬于契稅納稅義務發生時間的有( )。

A.取得有房地產權屬轉移合同性質憑證的當天

B.簽訂房地產權屬轉移合同的當天

C.辦理房地產產權證書的當天

D.繳納房地產預付款的當天

E.繳納房地產全部款項的當天

【答案】AB

【解析】契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

5.關于契稅的下列說法中，正確的有( )。

A.以協議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格

B.以協議方式出讓的，沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關選擇土地基準地價為確定價格

C.以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用不包括在內

D.已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房的，免征土地權屬轉移的契稅

E.房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內

【答案】ADE

【解析】選項B：以協議方式出讓土地使用權的，沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關可依次按評估價格、土地基準地價確定;選項C：以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用包括在內。

6.下列關于契稅的說法中，正確的有( )。

A.對金融租賃公司開展售后回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅

B.居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補償的，對新購房屋免征契稅

C.個體工商戶的經營者將其個人名下的房屋、土地權屬轉移至個體工商戶名下免征契稅

D.合伙企業的合伙人將其名下的房屋、土地權屬轉移至合伙企業名下，征收契稅

E.居民因個人房屋被征收而選擇房屋產權調換的按規定征收契稅

【答案】ABC

【解析】選項D：合伙企業的合伙人將其名下的房屋、土地權屬轉移至合伙企業名下，免征契稅;選項E：居民因個人房屋被征收而選擇房屋產權調換，并且不繳納房屋產權調換差價的，對新換房屋免征契稅;繳納房屋產權調換差價的，對差價部分按規定征收契稅。

7.下列各項中，承受房產的一方應當繳納契稅的有( )。

A.以房產抵債

B.房產贈與

C.以房產作價投資到非本人經營的公司

D.子女繼承父母的房產

E.融資租賃期間的房產

【答案】ABC

【解析】選項D：法定繼承人繼承房屋權屬，不繳納契稅;選項E：融資租賃期間的房產，所有權沒有發生轉移，不繳納契稅。

8.下列各項中，按稅法規定應繳納契稅的有( )。

A.奧運冠軍獲得政府獎勵的住房

B.高等院校受贈的用于教學的土地

C.農民承包荒山用于放牧

D.企業承受個人用于抵償債務的房產

E.非公司制企業整體改建成股份有限公司，改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬

【答案】AD

【解析】選項B：事業單位承受土地、房屋用于教學、科研的，免征契稅;選項C：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅;選項E：非公司制企業整體改建成股份有限公司，對改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬的，免征契稅;選項AD：以獲獎方式取得和抵債取得的房屋均要繳納契稅。

9.下列各項中，可以作為計征契稅的依據的有( )。

A.房地產的成交價格

B.房地產的租金

C.由征收機關參照市場價格核定的價格

D.房地產交換時的價格差額

E.房地產的重置價格

【答案】ACD

【解析】房地產的租金和重置價格不是契稅的計稅依據。

10.下列有關契稅的說法，正確的有( )。

A.承受的房屋附屬設施權屬與房屋統一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率

B.非公司制企業整體改建成股份有限公司，改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬的，免征契稅

C.采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權的，應按合同規定的總價款計征契稅

D.非債權人承受破產企業土地、房屋權屬的，應免征契稅

E.債權人承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅

【答案】ABCE

【解析】選項D：對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工，其中與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半征收契稅;與原企業全部職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，免征契稅。通過以上規定可以看出，作為非債權人要享受減免契稅優惠，必須與原企業部分職工或全部職工簽訂符合法律規定的勞動用工合同。

11.下列行為中，應視同土地使用權轉讓征收契稅的有( )。

A.以土地使用權作價投資到其他的企業

B.以土地使用權抵債

C.以獲獎方式承受土地使用權

D.以受贈方式承受土地使用權

E.以經營租賃方式租入的土地

【答案】ABCD

【解析】選項E：以經營租賃方式租入的土地，土地使用權權屬并沒有發生轉移，不征收契稅。

12.下列各項中，應繳納契稅的有( )。

A.農民承包荒山造林的土地

B.銀行承受非破產企業抵債的房產

C.科研事業單位受贈的科研用地

D.勞動模范獲得政府獎勵的住房

E.法定繼承人繼承得到的房屋

【答案】BD

【解析】選項A：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅;選項C：事業單位承受土地用于科學研究的，免征契稅;選項E：法定繼承人繼承取得的房屋不征收契稅。

13.下列項目中，應征收契稅的有( )。

A.甲企業拿房產交換乙企業的汽車

B.甲企業承受丙企業翻建的新房

C.投資者將自己的房產投資于自己辦的個人獨資企業

D.孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某

E.非債權人承受破產企業土地、房屋權屬，并妥善安置原企業40%的職工

【答案】ABDE

【解析】選項AB：實物換房、承受翻建的新房屬于視同買賣房屋的情況，應照章繳納契稅;選項C：以自有房產作股投入本人經營企業免納契稅;選項D：非法定繼承行為要繳納契稅;選項E：對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工，與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半征收契稅;與原企業全部職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，免征契稅。

14.下列各項中，免征或不征契稅的有( )。

A.承受出讓的國有土地使用權

B.受贈人接受他人贈與的房屋

C.法定繼承人繼承土地、房屋權屬

D.承受荒山土地使用權用于林業生產

E.企業從土地二級市場以轉讓方式得到的土地使用權

【答案】CD

【解析】選項B：房屋的受贈人應按規定繳納契稅;選項AE：土地使用權的轉讓和出讓，均由承受方繳納契稅。

15.根據契稅的有關規定，下列應征收契稅的有( )。

A.以土地、房屋權屬作價投資到非本人經營的企業中

B.以土地、房屋權屬抵償債務

C.以獲獎方式承受土地、房屋權屬

D.企業購買舊房翻建新房

E.個人將自己的房產投資到自己經營的企業中

【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均發生土地、房屋權屬的變更，屬于契稅征稅范圍，應繳納契稅;選項E：以自有房產作股投入本人經營的企業，免征契稅。

16.下列關于契稅計稅依據的說法中，正確的有( )。(2012年)

A.買賣裝修的房屋，契稅計稅依據應包括裝修費用

B.采用分期付款方式購買房屋，契稅計稅依據為房屋總價款

C.減免承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，契稅計稅依據相應減免

D.納稅人因改變土地用途而簽訂變更協議，契稅計稅依據為補繳的土地收益金

E.房屋交換時，契稅計稅依據為房屋的價格差額

【答案】ABE

【解析】判斷性題目。選項C：對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅;選項D：納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協議或重新簽訂土地使用權出讓合同的，契稅計稅依據為應補繳的土地收益金及應補繳政府的其他費用。

17.下列情形中由征收機關參照市場價格核定契稅計稅依據的有( )。

A.房屋贈與的

B.國有土地使用權贈與的

C.協議方式出讓國有土地使用權的

D.以競價方式出讓國有土地使用權的

E.成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的房屋交換

【答案】ABE

【解析】選項C：以協議方式出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格為成交價格;選項D：以競價方式出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格，一般應確定為競價的成交價格。

18.出讓國有土地使用權，以競價方式出讓的，契稅的計稅依據一般為競價的成交價格，包括( )。

A.土地出讓金

B.土地補償費用

C.拆遷補償費

D.市政設施配套費

E.相關手續費

【答案】ABCD

【解析】以競價方式出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格，一般應確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內。

19.關于契稅的計稅依據，下列表述正確的有( )。

A.以協議方式出讓國有土地使用權的，僅以土地出讓金作為計稅依據

B.房屋贈與的，由征收機關參照房屋買賣的市場價格核定計稅依據

C.買賣已裝修的房屋，契稅計稅依據中應包括裝修費用

D.土地使用權出售的，以評估價格為計稅依據

E.土地使用權交換的，以所交換的土地使用權的價格差額為計稅依據

【答案】BCE

【解析】選項A：以協議方式出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格為成交價格，成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益。選項D：土地使用權出售、房屋買賣，其契稅計稅依據為成交價格。

20.某銀行2017年以債權人身份承受甲破產企業房屋所有權，市價600萬元，又以債權人身份承受乙企業抵債的土地使用權，市價300萬元;隨后將承受的甲企業的房屋和乙企業的土地使用權轉讓給其債權人丙企業，共作價1000萬元。依據契稅的相關規定，下列處理正確的有( )。(當地省級人民政府規定的契稅稅率為4%，金額均不含增值稅)

A.該銀行應繳納契稅12萬元

B.丙企業不繳納契稅

C.丙企業應繳納契稅40萬元

D.該銀行不繳納契稅

E.該銀行應繳納契稅36萬元

【答案】AC

【解析】契稅的納稅人是承受土地、房屋權屬的單位和個人，所以甲企業和乙企業不繳納契稅;銀行以債權人身份承受甲破產企業房屋所有權，免征契稅;但是銀行獲得乙企業抵債的土地使用權，要視同土地使用權轉讓，銀行應繳納的契稅=300×4%=12(萬元);丙企業為承受房屋和土地使用權的一方，應繳納契稅，丙企業應繳納的契稅=1000×4%=40(萬元)。

21.下列情形中，免征契稅的有( )。

A.承受荒山加以利用的

B.企業承受土地使用權用于房地產開發，并在該土地上代政府建設保障性住房的

C.債權人承受破產企業土地以抵償債務的

D.對國家石油儲備基地進行第一期項目建設過程中涉及的土地轉讓

E.經國務院批準實施債轉股后的新設企業承受原企業的土地和房屋權屬的

【答案】CDE

【解析】選項A：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅;選項B：企業承受土地使用權用于房地產開發，并在該土地上代政府建設保障性住房的，計稅價格為取得全部土地使用權的成交價格。

22.企業或事業單位改制重組過程中，涉及的原企業土地、房屋權屬免征契稅的有( )。(2014年)

A.企業依法實施破產，債權人承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬

B.同一投資主體內部所屬企業之間，包括母公司與其全資子公司之間土地、房屋權屬劃轉

C.公司依法分設成兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，新設方承受原企業土地、房屋權屬

D.經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬

E.企業依法實施破產，非債權人承受破產企業的土地、房屋權屬，與原企業超過30%的職工簽訂服務合同不少于2年

【答案】ABCD

【解析】選項E：企業依法實施破產，非債權人承受所購破產企業的土地、房屋權屬，與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，減半征收契稅。

23.王先生是某企業債權人，2017年11月該企業破產，王先生獲得抵債的門面房一間，評估價20萬元;當月王先生將門面房作價30萬元投資于甲企業;另外甲企業又購買了該破產企業60萬元的房產。下列稅務處理，正確的有( )。(契稅稅率為4%，金額均不含增值稅)(2011年考題改編)

A.甲企業應繳納契稅3.6萬元

B.王先生應繳納契稅0.08萬元

C.破產企業應繳納契稅2.4萬元

D.王先生將門面房投資需繳納契稅

E.王先生承受破產企業的門面房免征契稅

【答案】AE

【解析】企業破產清算期間，對債權人承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅;對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬的，按規定妥善安置原企業全部職工，與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋，減半征收契稅;與原企業全部職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，免征契稅，不符合上述條件的，照章征收契稅。王先生取得破產企業抵債的門面房免征契稅;將門面房投資，王先生不繳納契稅，被投資方甲企業應當繳納契稅。甲企業應繳納契稅=(30+60)×4%=3.6(萬元)。

24.2016年張先生購置家庭第一套住房，面積為90平方米，成交價格為70萬元;2017年因工作調動，張先生用家庭唯一住房換取趙先生一套85平方米房屋，趙先生支付張先生10萬元，當地契稅稅率為3%，金額均不含增值稅。下列關于契稅納稅義務的說法，正確的有( )。(2013年考題改編)

A.趙先生需要繳納契稅24000元

B.張先生購置家庭第一套住房繳納契稅7000元

C.張先生換取趙先生住房需要繳納契稅3000元

D.張先生換取房屋行為應在90平方米房屋所在地繳納契稅

E.趙先生換取房屋行為契稅納稅義務發生時間是納稅人簽訂房屋權屬轉移合同的當天

【答案】BE

【解析】張先生購置家庭第一套住房應繳納契稅=700000×1%=7000(元);趙先生換取房屋行為應繳納契稅=100000×3%=3000(元);趙先生繳納契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂房屋權屬轉移合同的當天。

25.2007年8月，甲公司與乙金融租賃公司簽訂融資性售后回租合同，約定將一棟辦公樓出售給乙公司，甲公司再向乙公司租回使用，租賃期限10年，2017年9月甲公司又回購該辦公樓。下列關于該業務納稅義務的表述中，正確的有( )。

A.售后回租應繳納不動產租賃業務增值稅

B.乙公司承受辦公樓權屬應繳納契稅

C.甲公司回購辦公樓應繳納契稅

D.甲公司簽訂合同應繳納印花稅

E.乙公司簽訂合同應繳納印花稅

【答案】BDE

【解析】選項A：融資性售后回租業務，應按貸款服務繳納增值稅;選項C：對金融租賃公司開展售后回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅。

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