1.下列關于增值稅納稅人的登記及管理的說法中，正確的有( )。

A.個體工商戶不可以登記為一般納稅人

B.應稅服務年銷售額在500萬元以上的，應登記為一般納稅人

C.納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關進行一般納稅人資格登記

D.已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理

E.年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額，不包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額

【答案】BCD

【解析】選項A，個體工商戶以外的其他個人無須辦理一般納稅人資格登記。下列納稅人不辦理一般納稅人資格登記：①按照政策規定，選擇按照小規模納稅人納稅的;②年應稅銷售額超過規定標準的其他個人。選項E，免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額被包含在納稅申報銷售額中，屬于年應稅銷售額。

2.下列關于增值稅納稅人的登記及管理的說法中，正確的有( )。

A.資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人

B.銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算

C.單位租賃或承包給其他單位或者個人經營的，以承租人或承包人為納稅人

D.其他個人年應稅銷售額超過500萬元的，必須登記為一般納稅人。

E.不經常發生應稅行為的非企業性單位、企業和個體工商戶可選擇按小規模納稅人納稅

【答案】ABCE

【解析】選項D，其他個人不得辦理一般納稅人登記。

3.某家用電器修理廠會計核算健全，2017年銷售額600萬元，但一直未向主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人資格登記。2018年5月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計92.8萬元;購進的料件、電力等均取得增值稅專用發票，對應的增值稅稅款合計8萬元。該修理廠本月應繳納增值稅( )萬元。

A.2.4

B.4.8

C.10.4

D.12.8

【答案】D

【解析】納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，未辦理一般納稅人登記手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。應納增值稅=92.8÷(1+16%)×16%=12.8(萬元)。

4.下列各項中，關于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有( )。

A.金融商品持有期間取得的非保本收益，征收增值稅

B.賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按“會議展覽服務”繳納增值稅

C.提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“銷售商品”繳納增值稅

D.無運輸工具承運業務，按照“商務輔助服務-經紀代理服務”繳納增值稅

E.物業服務企業為業主提供的裝修服務、納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員，均按“建筑服務”繳納增值稅

【答案】BE

【解析】選項A，金融商品持有期間(含到期)取得的非保本收益，不征收增值稅;選項C，提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅;選項D，無運輸工具承運業務，按照交通運輸服務繳納增值稅。

5.下列各項中，屬于“營改增”商務輔助服務的有( )。

A.貨物運輸代理服務

B.代理報關服務

C.人力資源服務

D.港口碼頭服務

E.裝卸搬運服務

【答案】ABC

【解析】商務輔助服務包括企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。選項DE屬于物流輔助服務。

6.下列關于計征增值稅的說法正確的有( )。

A.代理記賬屬于“商務輔助服務-經紀代理服務”

B.光租、干租，屬于“交通運輸服務”

C.納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，屬于“交通運輸服務”

D.經營游覽場所，屬于“生活服務-旅游娛樂服務”

E.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入，屬于“其他現代服務”

【答案】ACE

【解析】選項B，光租、干租，屬于“現代服務—租賃服務”;選項D，經營游覽場所，屬于“生活服務—文化體育服務”。

7.關于多用途商業預付卡增值稅的規定，下列說法正確的是( )。

A.接受多用途卡充值，不繳納增值稅，可以開具增值稅專用發票

B.支付機構在銷售多用途卡時，取得預收資金需繳納增值稅

C.持卡人使用多用途卡，特約商戶應按照現行規定繳納增值稅，并向持卡人開具增值稅發票

D.支付機構因發行多用途卡并辦理相關資金收付結算業務時，取得的手續費應按規定繳納增值稅

【答案】D

【解析】選項A，銷售多用途卡、接受多用途卡充值，不繳納增值稅，不得開具增值稅專用發票;選項B，支付機構在銷售多用途卡時，取得預收資金不需繳納增值稅;選項C，持卡人使用多用途卡，特約商戶應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票。

8.下列境外企業發生的應稅行為，需要在我國繳納增值稅的有( )。

A.境外某工程公司到境內給境內甲單位提供工程勘察勘探服務

B.境外某咨詢公司與境內乙公司簽訂咨詢合同，咨詢服務同時在境內和境外發生

C.境外某公司向境內丙公司轉讓其在境內的連鎖經營權

D.境外某公司向境內丁公司轉讓一項專利技術，該技術同時用于丁公司在境內和境外的生產線

E.境外某公司向境內戊公司轉讓一棟位于境外的辦公樓

【答案】ABCD

【解析】轉讓位于“境內”的不動產應在境內交稅。

【注意】本題考核”境內“、“境外”的界定。

完全境外的不交增值稅，規律：接受方為境內單位或個人，提供方為境外單位或個人。

9.根據增值稅規定，下列行為屬于視同銷售的有( )。(2013年)

A.將自產、委托加工或者購進的貨物用于個人消費

B.將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者

C.將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位

D.將自產、委托加工或者購進的貨物用于集體福利

E.將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人

【答案】BCE

【解析】選項AD：將購進的貨物用于集體福利或者個人消費的，不屬于增值稅視同銷售的情形。

10.下列屬于視同銷售，應計算繳納增值稅的有( )。

A.某鋼材生產企業將自產的鋼材用于投資

B.某商店將外購的水泥捐贈給災區用于救災

C.某食品加工廠將外購的面粉用于生產面包

D.某藥品生產企業提供給患者后續免費使用的相同創新藥

E.某航空公司無償為災區運送救災物資

【答案】AB

【解析】選項C，屬于將外購的貨物用于增值稅應稅項目，不屬于視同銷售行為;選項D，藥品生產企業銷售自產創新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續免費使用的相同創新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍;選項E，無償提供服務用于公益事業或向社會公眾提供的不視同銷售。

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