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第三節(jié)　資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表分析

一、現(xiàn)金流量表的分析

(一)結構分析

1.經濟活動性質結構分析

(1)經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額，如果為正值，屬于正常的現(xiàn)金流量情況，并且說明企業(yè)可以持續(xù)地產生現(xiàn)金流量;如果為負值，若該企業(yè)處于創(chuàng)建階段，可能未來能夠產生正的現(xiàn)金流量;若處于其他借款，則可能面臨財務困境。

一般情況下，企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金流量應為正值。

(2)投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額如果為正值，一是企業(yè)收回對外投資及取得投資收益，屬于正常情況，說明企業(yè)對外投資形成收益或投資到期收回;二是處置固定資產鄧長期資產，表明經營策略經營方向上有所調整，需要更多的現(xiàn)金投入到固定資產等長期資產上。如果為負值，可能是企業(yè)對外投資增加或企業(yè)購置固定資產等長期資產，不論屬于哪一種情況，都活命企業(yè)具有一定的投資能力，進而說明企業(yè)的籌資能力和經營活動的盈利能力。

(3)籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額如果為正值，說明企業(yè)具有一定的籌資能力，進而漸進說明企業(yè)的盈利能力。如果為負值，說明企業(yè)具有一定的償債能力、分配現(xiàn)金股利能力，進而間接說明企業(yè)的盈利能力。

如果由于減資導致的負值，說明企業(yè)在調整經營規(guī)模或經營原因方面出現(xiàn)虧損需要減資。

一般來說，一個健康的正在成長的公司，經營活動現(xiàn)金流量應當是正值，投資活動的現(xiàn)金流量是負值;籌資活動的現(xiàn)金流量是正負相間的。

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（責任編輯：中大編輯）

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