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三、會計處理

1、取得

借：持有至到期投資——成本

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

按差額借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”

2、資產(chǎn)負(fù)債表日

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益

按差額借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”

3、出售

借：銀行存款

貸：持有至到期投資——成本

持有至到期投資——利息調(diào)整

按其差額貸記或者借記“投資收益”，結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

請看教材P37例題2-3

注意在計算實際利率時，分次付息再最后支付本金與一次還本付息計算方法的不同。

第五節(jié) 貸款和應(yīng)收賬款

一、定義：活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。

二、會計處理

1、取得

借：應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)等

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)

2、應(yīng)收賬款到期

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)等

注：1、企業(yè)收回或處置貸款和應(yīng)收賬款時，應(yīng)將取得的價款與該貸款和應(yīng)收賬款之間的差額計入當(dāng)期損益。

2、貸款持有期間所確認(rèn)的利息收入，應(yīng)該根據(jù)實際利率來計算

3、票據(jù)提前貼現(xiàn)，差額涉及“財務(wù)費(fèi)用”賬戶

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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